2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選案例分析題
無論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，我們都要用到試題，試題是命題者根據(jù)一定的考核需要編寫出來的。什么類型的試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編為大家整理的2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選案例分析題，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題 1
第一題
甲公司是海外上市公司，按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。2010年8月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司2010年6月30日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.甲公司對(duì)內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象;合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會(huì)計(jì)信息使用者;努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步增長;最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.一個(gè)好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，尤其是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位;完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門;完善人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對(duì)于大專學(xué)歷的員工實(shí)施全方位的技能培訓(xùn)，對(duì)于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)。
3.出納X(女)的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異�；鸨�，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機(jī)會(huì)，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理的哥哥，請(qǐng)求在財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬元，并保證使用3個(gè)月后一定歸還。礙于情面答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會(huì)受到嚴(yán)厲處罰。X說，肯定不會(huì)有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元?dú)w還了企業(yè)。
4.甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵(lì)政策。為了搶占市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。
5.甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報(bào)收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人;施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。
要求：
從內(nèi)部控制理論和方法角度，請(qǐng)簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。
第二題
ABC是一家以生產(chǎn)紙巾而發(fā)展起來的企業(yè)，經(jīng)過20多年的發(fā)展，該企業(yè)已經(jīng)在家庭生活用紙方面(包括紙尿褲)，成為國內(nèi)該行業(yè)的老大，年銷售額達(dá)百億人民幣。雖然該行業(yè)是高度競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，但該企業(yè)憑借著“傳統(tǒng)渠道”優(yōu)勢(shì)——全國有35萬家終端銷售點(diǎn)(如小賣部)，龐大的銷售隊(duì)伍達(dá)1萬人，加上產(chǎn)品質(zhì)量比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手好，所以該企業(yè)每年增長率達(dá)30%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。這家企業(yè)擁有一個(gè)比較好的管理隊(duì)伍。由于家庭生活用紙屬于快速消費(fèi)品，該企業(yè)擁有寬裕的現(xiàn)金流，凈現(xiàn)金流達(dá)幾十億元。 該企業(yè)最近，改變以前單一經(jīng)營領(lǐng)域的理念，通過資本市場(chǎng)運(yùn)作，控股一家食品企業(yè)，該企業(yè)以生產(chǎn)果凍、薯片等這類小食品為主。在購買的當(dāng)天，該公司的股票立即下跌了12%，振蕩幅度超過20%，投資者多數(shù)不看好，認(rèn)為：“一家生產(chǎn)紙巾的企業(yè)，怎么能管理好生產(chǎn)食品的企業(yè)，技術(shù)完全不相干”、“會(huì)讓消費(fèi)者認(rèn)為，一邊從口入，一邊從屁股出”等議論。
但該企業(yè)老總非常有信心，因?yàn)槠髽I(yè)擁有各種優(yōu)勢(shì)可支持食品行業(yè)的發(fā)展，且食品的品牌與原有品牌一樣，還是原來公司生產(chǎn)。果然，該食品企業(yè)銷售額在第二年就漲了50%.所以老總說，食品是該企業(yè)未來的增長點(diǎn)。
同時(shí)該企業(yè)也購買了一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)洗水液、洗發(fā)水、沐浴露及女士化妝品，結(jié)果幾年來以來，該化妝品企業(yè)一直虧損。所以該企業(yè)另外建立了一套班子來進(jìn)行管理，以解決問題。
要求：分析ABC公司并購后可能遇到的整合及其措施。
第三題
某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20xx年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。
經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，公司于20xx年2月1日按面值發(fā)行了2000萬張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計(jì)20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設(shè)定為6%)，按年計(jì)息。同時(shí)，每張債券的認(rèn)購人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證，權(quán)證總量為30000萬份，該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證;行權(quán)比例為2：1(即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購1股A股股票)，行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月(即20xx年2月1日至20xx年2月1日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。
公司20xx年末A股總數(shù)為20億股(當(dāng)年未增資擴(kuò)股)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤9億元。假定公司20xx年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股權(quán)益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截至前夕，每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。
要求：
1.計(jì)算公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相對(duì)于一般公司債券于20xx年節(jié)約的利息支出。
2.計(jì)算公司20xx年的基本每股收益。
3.計(jì)算公司為實(shí)現(xiàn)第二次融資，其股價(jià)至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平;假定公司市盈率維持在20倍，計(jì)算其20xx年基本每股收益至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。
4.簡述公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的主要目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)。
5.簡述公司為了實(shí)現(xiàn)第二次融資目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)采取何種財(cái)務(wù)策略。
高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題 2
丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場(chǎng)、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會(huì)會(huì)議，作出以下改革措施。請(qǐng)根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別丙公司董事會(huì)決議中各項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);并針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。
1、按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。
2、公司為提高市場(chǎng)占有率，決定依靠企業(yè)強(qiáng)大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破。
3、積極開拓國外新興市場(chǎng)，選擇政局穩(wěn)定、市場(chǎng)前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū)，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。根據(jù)丙公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià)，同時(shí)交易以美元結(jié)算。
4、企業(yè)的發(fā)展離不開強(qiáng)大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會(huì)大量招聘具有管理專長和技術(shù)專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平，同時(shí)辭退不符合要求的員工。
5、開通國際網(wǎng)絡(luò)營銷渠道，通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎(chǔ)上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點(diǎn)開發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)營銷平臺(tái)，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺(tái)的運(yùn)營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開拓和品牌推廣。
6、丙公司為了增加產(chǎn)品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對(duì)外進(jìn)行籌集資金。為了提高財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。
7、加大資本運(yùn)作力度，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，兼并重組境外的上游原材料供應(yīng)商和部分下游銷售平臺(tái)，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源;同時(shí)，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng)，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
8、丙公司為促進(jìn)并購重組的順利開展，對(duì)被并購方的員工加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，盡快使被并購方的員工對(duì)其原有的企業(yè)文化進(jìn)行拋棄，進(jìn)而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
9、鑒于丙公司某產(chǎn)品屬于健身器材市場(chǎng)供不應(yīng)求，為了擴(kuò)大銷售量，丙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。
10、為擴(kuò)大市場(chǎng)，丙公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售能力。
【正確答案】
1、存在的風(fēng)險(xiǎn)：決策審批與執(zhí)行由同一人擔(dān)任，可能會(huì)產(chǎn)生對(duì)錯(cuò)誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。控制措施：決策審批與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)由不同的人員擔(dān)任。
2、存在的風(fēng)險(xiǎn)：
�、傺芯宽�(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi);
②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致成本過高、研發(fā)失敗;
�、垩邪l(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
控制措施：
①應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批;
�、诩訌�(qiáng)對(duì)研究過程的管理，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成;
③促進(jìn)研究成果的轉(zhuǎn)化，建立研究成果保護(hù)制度。
3、存在的風(fēng)險(xiǎn)：丙公司在國外新興市場(chǎng)開展經(jīng)營，以本地貨幣計(jì)價(jià)，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)或：外匯風(fēng)險(xiǎn)�？刂拼胧罕究梢圆扇√灼诒Ｖ祷颍哼h(yuǎn)期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險(xiǎn)等措施來降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
4、存在的風(fēng)險(xiǎn)：
�、偃肆Y源結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);
�、谌肆Y源激勵(lì)約束制度不合理，可能導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)泄密;
�、廴肆Y源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟。
控制措施：
�、俑鶕�(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度;
�、谝婪ㄅc選聘人員簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)于關(guān)鍵管理及關(guān)鍵技術(shù)人員，應(yīng)當(dāng)簽訂崗位保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)限制協(xié)議，明確應(yīng)履行的義務(wù);
③對(duì)退出人員明確保密期限、競(jìng)業(yè)限制期限，對(duì)關(guān)鍵人員還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。
5、存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)�？刂拼胧簯�(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題;應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中斷。
6、存在的風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致籌資成本過高�？刂拼胧簯�(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況;公司對(duì)籌資方案應(yīng)嚴(yán)格審批，關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。
7、存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤，可能導(dǎo)致投資損失。控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。
8、存在的風(fēng)險(xiǎn)：被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的企業(yè)文化，并與丙公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。控制措施：丙公司應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。
9、存在的風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。控制措施：
�、賾�(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會(huì);
�、趹�(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)召回或采取其他有效措施。
10、存在的風(fēng)險(xiǎn)：
�、賹�(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐;
�、趯�(duì)被擔(dān)保人的監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;
�、蹞�(dān)保過程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。
控制措施：
�、賾�(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并出具書面報(bào)告;
�、趹�(yīng)當(dāng)以制度的形式明確不得提供擔(dān)保的范圍;
�、蹜�(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度、回避制度;
�、軕�(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控;
⑤應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的責(zé)任追究制度。
【答案解析】
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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