財政審計存在的問題

　　一、財政審計存在的問題

　　（一）現(xiàn)行《審計法》及其實施條例對預算執(zhí)行審計監(jiān)督的范圍、內(nèi)容和手段的相應規(guī)定，有些不夠明確，有的規(guī)定滯后。預算執(zhí)行審計不是一般意義上的財政財務收支審計，它主要涉及地方政府、各級財稅部門對國家統(tǒng)一財稅政策的執(zhí)行情況，國家統(tǒng)一財稅政策的執(zhí)行情況又影響到預算執(zhí)行和決算。雖然在審計實踐中，把稅務部門的稅收征管情況和海關(guān)對進出口貨物的監(jiān)管情況已作為審計范圍和內(nèi)容，但從法律規(guī)范的完整性和依法審計的角度來說，在《審計法》及其實施條例中應將地方政府和各級財稅部門執(zhí)行國家財稅政策情況以及直接影響預算執(zhí)行和決算的非直接預算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位也明確納入預算執(zhí)行審計的范圍。另外，由于審計延伸調(diào)查手段受限，不利于將問題查深查透。《審計法》及其實施條例對在預算執(zhí)行審計中，有關(guān)單位和個人對審計機關(guān)的工作不予支持配合的，如何處理，應作出明確的規(guī)定。

　�。ǘ�）審計技術(shù)方法的不足影響到審計事業(yè)的發(fā)展。當前主要是預算執(zhí)行審計的計算機應用水平遠遠落后被審計單位，預算執(zhí)行審計項目經(jīng)驗交流和業(yè)務培訓不夠，不利于特派辦的長遠發(fā)展和提高。

　�。ㄈ�）審計移送案件的管理和查處工作亟待加強。最近，我們對得到國務院領(lǐng)導同志批示和向司法部門移送的案件線索的查處情況進行了追蹤調(diào)查。調(diào)查結(jié)果表明，審計移送的案件線索受到有關(guān)方面注意，被國務院領(lǐng)導同志批示的案件線索大部分得到較好查處，但審計移送案件查處工作的總體情況仍然不盡人意，相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作有待于進一步加強。究其原因，主要是審計移送工作的溝通渠道不暢，移送案件的管理制度不夠完善，審計機關(guān)缺乏必要的追蹤和監(jiān)督手段，以及審計機關(guān)與司法機關(guān)的配合工作還需進一步完善等。

　　（四）審計決定執(zhí)行難，特別是涉及糾正地方政府自定政策的審計處理決定的執(zhí)行更難。對于涉及補交稅款和通過財政決算上解中央收入的審計決定基本可落實到位，但涉及地方政府政策的審計決定落實的難度就比較大。有些地方政府未嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一稅法，擅自擴大優(yōu)惠政策享受范圍，往往存在審計部門“年年查，年年有”的問題，說明審計決定的落實力度確實不夠。（五）特派辦在財政審計監(jiān)督范圍方面缺乏一種相對穩(wěn)定的制約機制，財政審計力度有弱化傾向。雖然審計署在確定特派辦的職能時規(guī)定各特派辦財政審計有固定的管轄范圍，但實際上，財政審計并沒有按照審計署對特派辦劃定的管轄范圍來執(zhí)行，而是在特派辦之間進行大交叉審計或幾個特派辦同時對某省同一項目進行審計。這種“打一槍換一個地方”的審計組織形式雖然具有獨立性較強的優(yōu)點，但也存在比較明顯的弊端：一是特派辦之間在審計管轄范圍外實行交叉審計的審計成本大大增加；二是全國各省、市的經(jīng)濟社會發(fā)展具體情況不一，在短時間內(nèi)難以熟悉情況，找準審計突破點，潛在的審計風險大；三是常年長時間實行特派辦交叉審計，審計人員容易產(chǎn)生疲憊厭戰(zhàn)的心理，不利于審計質(zhì)量的提高。

　　二、深化財政審計的建議

　�。ㄒ唬┰谧ズ谩巴�級審”的同時，不能忽略對省級財政決算的審計監(jiān)督�！吧蠈徬隆迸c“同級審”其審計監(jiān)督的對象不同。“上審下”必須重點突出對下級政府貫徹執(zhí)行國家財政政策情況、上級預算收入征管情況、與上級財政辦理財政結(jié)算情況及上級財政專項補助資金使用情況的審計監(jiān)督，避免與“同級審”簡單重復。還應將財政決策審計與重點資金、重點項目、重點問題的專項審計和專題調(diào)查結(jié)合起來，把預算執(zhí)行審計與對其他部門預算執(zhí)行審計結(jié)合起來，發(fā)揮財政審計與其他專業(yè)審計相互配合的作用。

　�。ǘ�）建立審計與有關(guān)部門監(jiān)督分工和協(xié)商機制，避免重復檢查，形成“內(nèi)耗”。目前，由于中央預算執(zhí)行審計在監(jiān)督的對象和內(nèi)容上與財政部駐地方專員辦的檢查存在許多重復和交叉，因此建議在安排審計項目時，審計署與財政部進行協(xié)調(diào)，避免與財政部專員辦對同一審計對象在同一時間對同一內(nèi)容進行重復檢查。

　�。ㄈ�）建立預算執(zhí)行單位審計資料信息庫，實現(xiàn)審計資源信息共享。各特派辦對其轄區(qū)內(nèi)每個被審計單位分年度按基本情況、法規(guī)政策、審計發(fā)現(xiàn)問題建立相應的資料數(shù)據(jù)庫。如遇異地交叉審計，由實施審計項目的特派辦將當年有關(guān)的基本情況、法規(guī)和發(fā)現(xiàn)的問題輸入數(shù)據(jù)庫，然后移交當?shù)靥嘏赊k保存歸檔。

　　（四）進一步加強審計移送案件的管理工作，保證審計移送案件線索得到認真查處。1、有關(guān)部門要認真落實審計署同最高人民檢察院、公安部關(guān)于建立案件移送工作的兩個通知要求，嚴格執(zhí)行立案或不立案的通知規(guī)定，實行立案監(jiān)督制度。2、進一步完善案件移送制度。對審計機關(guān)移送的案件線索，建議明確規(guī)定司法部門決定立案或不予立案的時間要求；對不屬自身管轄范圍，需轉(zhuǎn)送其它司法部門查處的或?qū)�審計移送的案件線索立案偵察后，認為不構(gòu)成犯罪的，建議以書面形式告知原移送案件線索的審計機關(guān)；對于案件的起訴、審判及判決情況，建議有關(guān)司法機關(guān)也要通過正常渠道告知審計機關(guān)。3、加強和改善有關(guān)部門的協(xié)作配合。審計機關(guān)與司法機關(guān)要建立正常的溝通協(xié)調(diào)渠道，進一步明確各自在移送案件查處工作的職責，形成和諧的協(xié)作機制。

　�。ㄎ澹┌凑仗嘏赊k現(xiàn)有的審計管轄區(qū)域，建立一種相對穩(wěn)定的特派辦財政審計體系。在推進依法治國的進程中，加強對預算執(zhí)行和地方政府及財稅部門執(zhí)行國家統(tǒng)一財稅政策的情況進行監(jiān)督檢查，應成為審計機關(guān)的一項經(jīng)常性任務，特派辦地位的超脫性正好適應這一要求。因此，建立特派辦與其轄區(qū)內(nèi)被審計單位相對穩(wěn)定的監(jiān)督機制，既可發(fā)揮特派辦對其轄區(qū)內(nèi)被審計單位情況比較熟悉，能充分利用已有審計資源的優(yōu)勢，又能明確審計風險責任制，有利于提高審計質(zhì)量和控制審計風險，是加大中央預算執(zhí)行審計監(jiān)督力度的有效途徑之一。對中央預算執(zhí)行審計在堅持“五統(tǒng)一”同時，讓特派辦在審計轄區(qū)內(nèi)適當安排一些審計調(diào)查項目，如基層國稅部門稅收征管情況的審計調(diào)查、中央財政專項資金審計調(diào)查等，便于及時發(fā)現(xiàn)一些新情況、新問題，為正式實施審計鍛煉隊伍提供依據(jù)。

　�。�六）財政審計必須跟上經(jīng)濟、社會發(fā)展的步伐，要具有瞻前性。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善，客觀上要求按照公共財政基本框架建立新的預算模式。根據(jù)公共財政基本框架的基本要求，我國預算管理將進行重大改革，審計的內(nèi)容、重點和方式方法及審計標準也將面臨重大改變。建議審計署提早加強這方面的研究，爭取主動。一般認為，適應市場經(jīng)濟條件下公共財政體制的要求，財政審計的總目標是“維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進依法理財、依法治稅，加強廉政建設，保障社會主義市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展”。具體目標是促進各級政府和財稅部門自覺維護中央政令的統(tǒng)一，確保預算收支的真實合法性，提高預算資金的使用效益，進一步規(guī)范和完善財稅部門的預算收支行為。與預算執(zhí)行審計目標相應的審計范圍一是預算收入的執(zhí)行情況，二是預算支出的執(zhí)行情況，三是公債的管理情況。審計的重點內(nèi)容是，國家統(tǒng)一財稅政策的執(zhí)行情況，預算編制的合法性、科學性，預算收支的真實性，預算支出使用的效益性，公債管理的安全可行性。審計的方式方法是以部門預算審計為基礎(chǔ)，項目預算審計為重點，提高部門資金使用效益為目的，擴大部門預算執(zhí)行審計面，加大延伸審計力度。

　　（七）加大培養(yǎng)交流力度，提高財政審計人員的綜合素質(zhì)。提高財政審計質(zhì)量和效率，控制審計風險的當務之急是加大預算執(zhí)行審計計算機應用軟件的開發(fā)應用，著力培養(yǎng)一批既懂財政審計業(yè)務又通曉計算機知識的復合型審計專業(yè)人員。建議審計署財政司應加大對特派辦的指導力度，有計劃地組織特派辦交流財政審計經(jīng)驗，研究探討問題，推廣優(yōu)秀審計成果，對優(yōu)秀的審計成果要定期匯編成冊，推廣先進的審計技術(shù)和方法，擴大優(yōu)秀審計成果的作用。

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