2015年注冊會計師稅法重點：不得抵扣進項稅和進項稅額轉出

　　知識點：視同銷售、特殊銷售、不得抵扣進項稅和進項稅額轉出

　　1.視同銷售：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的九種視同銷售行為：

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　　(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務，但以公益為目的或者以社會公眾為對象的除外。

　　2.特殊銷售：采用折扣方式銷售貨物、以舊換新、還本銷售方式、以物易物等。

　　3.不得抵扣進項稅：

　　(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(5)第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　4.進項稅額轉出：前期購進的外購貨物已抵扣進項稅，用于不得抵扣項目的，要將已抵扣的進項稅額做轉出處理。

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