財政存量資金審計重點和方法

　　財政存量資金審計是以本級財政預決算報表為基礎(chǔ)，從總體上掌握政府性收支規(guī)模及變化趨勢，對各類財政資金的使用、結(jié)存、管理情況進行全面審計。那么財政存量資金審計重點和方法有哪些呢?

　　一、關(guān)注國庫資金存放管理情況

　　根據(jù)國務院和財政部文件要求，財政資金應統(tǒng)一歸口同級財政國庫部門管理。財政資金存放管理審計首先要從國庫部門管理的資金賬戶入手，重點審查賬戶開設(shè)及資金存放情況。一是賬戶開設(shè)情況。各類財政資金賬戶開設(shè)是否按照規(guī)定履行審批手續(xù)，有無銀行賬戶開設(shè)過多過濫、隨意開戶、多頭開戶的問題。二是資金存放情況。摸清國庫存款、各類財政專戶、專項轉(zhuǎn)移支付、往來資金在規(guī)定時點的存款規(guī)模，有無手續(xù)不全隨意轉(zhuǎn)存、調(diào)動資金等影響財政資金安全的問題。三是收入過渡戶情況。檢查非稅收入?yún)R繳專戶等過渡戶收入是否及時繳入國庫，有無應繳未繳等情況。

　　國庫資金存放管理審計方法：主要是向財政部門發(fā)放反映財政資金存款情況的“國庫存款和各類財政專戶結(jié)存資金表”，由其國庫部門先進行自查填報，規(guī)定時間收回。審計人員根據(jù)財政部門的填表，要求其提供各類財政資金銀行賬戶資金信息，對填表內(nèi)容進行復核，掌握財政資金存放情況。

　　二、關(guān)注預算結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)情況

　　將預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金審計與預算審計有機結(jié)合。一是檢查資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。區(qū)分預算凈結(jié)余、專項結(jié)轉(zhuǎn)、預算單位結(jié)轉(zhuǎn)等，摸清各類結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金基本規(guī)模，分析暫存科目結(jié)轉(zhuǎn)資金變化趨勢，各類結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金占當年財政支出比重等。二是檢查預算編制情況。重點檢查預算編制是否完整、具體，有無應編未編入年初預算、通過追加預算進行分配的問題;專項資金預算是否有系統(tǒng)、規(guī)范的項目計劃，有無預算編制過粗缺乏透明度，導致執(zhí)行中隨意調(diào)整、資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)過大等問題。三是檢查預算執(zhí)行情況。根據(jù)前面掌握的預算資金結(jié)存、預算編制情況，檢查資金撥付是否嚴格按照人大批準的預算批復，預算支出進度是否均衡合理，有無不按預算和項目進度撥付、滯留欠撥等問題;上級專項資金和重大項目資金是否按政策規(guī)定的用途及時、足額撥付，有無截留、挪用等違規(guī)問題。四是檢查暫存科目結(jié)存情況。檢查預算內(nèi)暫存科目有無長期結(jié)存、結(jié)存資金過大、結(jié)存年限較長的問題。

　　預算結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)審計方法：一是審查財政部門提供的預算內(nèi)會計賬表，主要是本級財政預決算報表、財政收支平衡表、人大批準的預決算報告等，必要時可延伸選擇部分預算部門，掌握本級財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析預算與實際執(zhí)行之間的差異;二是對國庫部門管理的“暫存款”科目進行重點審計，分清資金性質(zhì)、類別、結(jié)存年限、可否繼續(xù)撥出等，重點審查項目資金長期結(jié)存。通過要求財政部門填報“預算暫存款明細表”，并進行復核，分析項目資金滯撥、滯留的原因，揭示預算編制、執(zhí)行、管理中的突出問題。

　　三、關(guān)注各類專戶的資金結(jié)存情況

　　一是檢查各類專戶資金結(jié)存情況。摸清各類專戶資金的結(jié)存規(guī)模，近年來的增減變動情況，結(jié)存金額是否逐年增大。二是檢查專項轉(zhuǎn)移支付資金的撥付使用情況。專項轉(zhuǎn)移支付是否提前告知，是否存在分配環(huán)節(jié)較多、撥付程序復雜、資金撥付滯后、不按規(guī)定用途使用等影響資金使用效益發(fā)揮的問題。三是檢查專戶資金的管理情況。檢查是否定期對專戶進行清理，有無專戶資金大額長期結(jié)存的情況;有無利用專戶隱瞞收入，虛列支出，導致財政收支不實的情況;有無無依據(jù)利用專戶進行項目資金中轉(zhuǎn)，導致資金滯留挪用、脫離預算監(jiān)管的問題。

　　專戶資金結(jié)存審計方法：向財政部門發(fā)放反映專戶資金結(jié)存情況的“專戶結(jié)存明細表”，由財政部門先進行自查填報。待填表收回后，結(jié)合前面已經(jīng)了解的專戶資金存款情況，找出持續(xù)結(jié)存且資金量較大的專戶重點審查專戶明細賬，分析資金大額結(jié)存的原因，揭示專戶資金管理不規(guī)范的問題。

　　四、關(guān)注財政資金制度管理

　　一是檢查財政資金管理制度建設(shè)情況。了解財政部門是否建立了完善的資金管理內(nèi)控制度，對財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金、專戶資金等是否按照上級要求從資金運行管理等方面建立了相關(guān)的制度。二是檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況。財政部門、主管部門、各用款單位在資金使用中是否嚴格執(zhí)行以上制度，是否存在職責不清、執(zhí)行不力的問題;對項目資金使用是否進行跟蹤管理，有無重撥付輕管理的問題。

　　財政資金制度管理審計方法：一是詢問座談、調(diào)查了解各項制度的建設(shè)情況，分析評價制度建設(shè)和執(zhí)行效果;二是通過審計發(fā)現(xiàn)問題，揭露資金未發(fā)揮使用效益所存在的制度缺陷以及制度執(zhí)行中存在問題。

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