亚洲一级免费看,特黄特色大片免费观看播放器,777毛片,久久久久国产一区二区三区四区,欧美三级一区二区,国产精品一区二区久久久久,人人澡人人草

試題

稅務(wù)師考試之納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象及稅率

時(shí)間:2025-01-15 13:06:28 試題 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

2016稅務(wù)師考試之納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象及稅率

  2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為11月12-13日。為了幫助考生順利備考,下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?lái)2016稅務(wù)師考試之納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象及稅率,供大家參考學(xué)習(xí),預(yù)祝考生備考成功!

2016稅務(wù)師考試之納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象及稅率

  一、納稅義務(wù)人

  企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

  注意:1.取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅;包括依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體;

  2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

  按納稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同,分為居民企業(yè)和非居民企業(yè):(依據(jù)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn))

  (一)居民企業(yè)

  居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

  實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

  (二)非居民企業(yè)

  非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

  二、征稅對(duì)象

  征稅對(duì)象:包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

  (一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象:就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

  (二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象:

  1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  相關(guān)概念:

  (一)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所:

  1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

  2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

  3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

  4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

  5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

  6.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲(chǔ)存、交付貨物等,該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

  (二)所得來(lái)源地的確定:

  1.銷(xiāo)售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

  2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

  3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。① 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。② 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

  4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

  5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

  6.其他所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

  【典型例題】(2013年考題)

  依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列對(duì)所得來(lái)源地的確定,正確的有( )。

  A.銷(xiāo)售貨物所得,按照機(jī)構(gòu)所在地確定

  B.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定

  C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

  D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

  E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定

  『正確答案』BCDE

  『答案解析』選項(xiàng)A,銷(xiāo)售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

  【典型例題】

  依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。

  A.銷(xiāo)售貨物所得

  B.權(quán)益性投資所得

  C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  『正確答案』D

  『答案解析』選項(xiàng)A,銷(xiāo)售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B.權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。

  【典型例題】(2010年考題)

  某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元,在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員,取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元,在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元,2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬(wàn)元。

  A.500

  B.580

  C.700

  D.780

  『正確答案』C

  『答案解析』該日本企業(yè)來(lái)自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬(wàn)元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬(wàn)元,合計(jì)700萬(wàn)元;在香港取得的所得不是境內(nèi)所得,而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān),所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。

  三、稅率

稅率

適用范圍

25%

居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

20%(實(shí)際10%)

中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,有來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得

雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

20%

小型微利企業(yè)

15%

高新技術(shù)企業(yè)


【稅務(wù)師考試之納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象及稅率】相關(guān)文章:

稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí):納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象05-27

《稅法》考點(diǎn):納稅義務(wù)人與征稅范圍02-15

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):納稅義務(wù)人與征稅范圍審核08-09

征稅與納稅教學(xué)設(shè)計(jì)04-22

稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)復(fù)習(xí):征稅對(duì)象中勞務(wù)報(bào)酬所得07-28

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):征稅對(duì)象的審核03-21

稅務(wù)師企業(yè)所得稅納稅申報(bào)“不征稅收入”分析05-30

《稅法一》考試知識(shí)點(diǎn):納稅人與扣繳義務(wù)人06-21

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考點(diǎn):納稅義務(wù)人的審核05-15