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《稅法》考點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍
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(一)納稅義務(wù)人
中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員，下同)和港澳臺同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。
【提示1】個(gè)人所得稅納稅人為自然人，不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，我國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
【提示2】按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。
住所標(biāo)準(zhǔn)：習(xí)慣性居住地。
時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“居住滿1年”是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止，下同)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。
臨時(shí)離境：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。
納稅義務(wù)人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對象范圍 |
居民納稅人（負(fù)無限納稅義務(wù)） | （1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人 | 境內(nèi)所得 |
非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)） | （1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人 | 境內(nèi)所得 |
【提示3】對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算：
1.個(gè)人入境、離境、往返或多次返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
2.計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。
(二)征稅范圍
1.工資、薪金所得
(1)不予征稅項(xiàng)目：
�、侏�(dú)生子女補(bǔ)貼。
�、趫�(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。
�、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)。
�、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
(2)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(3)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照此稅目。
(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【提示】其他企業(yè)的個(gè)人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
變相的勞務(wù)報(bào)酬：對非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)
5.稿酬所得
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得
7.利息、股息、紅利所得
(1)免稅的利息(3項(xiàng))：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息。
(2)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(1)股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅
(2)量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓
10.偶然所得
結(jié)合減免稅政策，即：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
11.其他所得
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