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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第三章多選題試題
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)在開(kāi)始可以備考啦,為了幫助大家高效復(fù)習(xí),下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第三章多選題試題,希望對(duì)大家的備考有所幫助。
多選題
1、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè),2015年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換,用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批,并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元,平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元,(以上售價(jià)均為不含稅價(jià),白酒適用比例稅率20%,定額稅率每斤0.5元)則下列說(shuō)法正確的有( )。
A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣
B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是40萬(wàn)元
C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)元
D、不需要繳納消費(fèi)稅
正確答案:AC
解析:納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企業(yè)取得了專(zhuān)用發(fā)票,可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣;增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該是平均售價(jià),所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000=380000(元)
2、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、化妝品廠將自產(chǎn)化妝品作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板
正確答案:ABC
解析:選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
3、飲食業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷(xiāo)售啤酒,應(yīng)征收( )。
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅
D、城建稅
正確答案:BCD
解析:對(duì)飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。按消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅計(jì)征城建稅。
4、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè),該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()。
A、逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅
C、無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅
D、無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅
正確答案:CD
解析:對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還,以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅和消費(fèi)稅。
5、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案:ABD
解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
6、如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù),則( )。
A、委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅
B、受托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅
C、對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款
D、對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上5倍以下的罰款
正確答案:AC
解析:如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù),則委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅,對(duì)受托方按征管法的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
7、位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化工廠,受托為甲市一化妝品公司加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額66萬(wàn)元,加工結(jié)束向委托方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)的含稅金額共計(jì)35.1萬(wàn)元;該日化工廠無(wú)同類(lèi)化妝品市場(chǎng)價(jià)格。鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)日化工廠收回化妝品后以150萬(wàn)元的不含稅價(jià)格出售。下列說(shuō)法正確的有( )。(化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)
A、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅41.14萬(wàn)元
B、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬(wàn)元
C、市化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過(guò)消費(fèi)稅的化妝品對(duì)外銷(xiāo)售無(wú)需再繳納消費(fèi)稅
D、市化妝品公司銷(xiāo)售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅3.86萬(wàn)元
正確答案:AD
解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(萬(wàn)元)
應(yīng)代收代繳城建稅=41.14×5%=2.06(萬(wàn)元)
市化妝品公司銷(xiāo)售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×30%-41.14=3.86(萬(wàn)元)
8、下列各項(xiàng)不需交納消費(fèi)稅的有( )。
A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的
D、飲食業(yè)銷(xiāo)售的外購(gòu)啤酒
正確答案:BCD
解析:本題考查消費(fèi)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料,主要成份為啤酒和果汁,果啤屬于啤酒,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
9、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列產(chǎn)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A、高爾夫球桿的桿頭
B、潤(rùn)滑油
C、未經(jīng)涂飾的素板
D、高爾夫球車(chē)
正確答案:ABC
解析:高爾夫球車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不征收消費(fèi)稅。
10、在從價(jià)定率計(jì)算方法下,應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額乘以適用稅率。下面關(guān)于銷(xiāo)售額的確定的敘述正確的有()。
A、銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅
C、一般情況下,包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售而是收取押金的,押金應(yīng)于逾期時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅
D、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款
正確答案:ABCD
解析:以上敘述均是正確的。
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