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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第三章單選題試題
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，因注會(huì)考試科目多，難度大，建議大家多做習(xí)題。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第三章單選題試題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
單選題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A、2.62萬(wàn)元
B、2.67萬(wàn)元
C、2.89萬(wàn)元
D、2.95萬(wàn)元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
2、某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A、9萬(wàn)元
B、12.86萬(wàn)元
C、14.79萬(wàn)元
D、15.28萬(wàn)元
正確答案：D
解析：化妝品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間敘述正確的是( )。
A、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用當(dāng)天
C、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的當(dāng)天
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
4、某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.8萬(wàn)元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)用每輛0.30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額( )萬(wàn)元(消費(fèi)稅稅率9%)。
A、185.60
B、122.26
C、96.78
D、118.21
正確答案：B
解析：本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(8.8+0.3÷1.17)×150×9%=122.26(萬(wàn)元)。
5、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本1.8萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為( )元。
A、2550
B、2722.22
C、3833.33
D、2388.88
正確答案：B
解析：酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(1.8+0.15+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=2722.22(元)
6、嘉興煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款85萬(wàn)元，同時(shí)批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入30萬(wàn)元。嘉興煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A、18.63
B、16.83
C、19.91
D、19.25
正確答案：A
解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300+85÷(1+17%)]×5%=18.63(萬(wàn)元)
7、某木制品公司2014年11月銷售給甲經(jīng)銷商實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()。
A、11050元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)
8、下列關(guān)于以外購(gòu)已稅桿頭連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的消費(fèi)稅處理，正確的是()。
A、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D、外購(gòu)己稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
正確答案：B
解析：消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。
9、某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月銷售自產(chǎn)小客車(消費(fèi)稅稅率為5%)576輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6.8萬(wàn)元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈(zèng)送給非營(yíng)利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、192.44
B、195.84
C、199.24
D、677.42
正確答案：C
解析：該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(576+10)×6.8×5%=199.24(萬(wàn)元)
10、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是( )。
A、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B、啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅
C、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量
D、不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率
正確答案：B
解析：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。
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