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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)訓(xùn)練題及解析

　　隨著考試的臨近,同學(xué)們進(jìn)入了緊張備考的階段,復(fù)習(xí)內(nèi)容多,作業(yè)量較大,時(shí)間緊。為幫助大家備考，下面是小編為大家搜索整理的高級(jí)會(huì)計(jì)考試訓(xùn)練題，希望能給大家?guī)?lái)幫助!更多精彩內(nèi)容請(qǐng)及時(shí)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)訓(xùn)練題及解析

　　涉及考題

　　西華公司是東北的一家制藥企業(yè)，主要利用中草藥生產(chǎn)抗癌類藥物。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高效益，準(zhǔn)備并購(gòu)?fù)袠I(yè)的一家企業(yè)，為此專門召開(kāi)了一個(gè)董事會(huì)會(huì)議。

　　董事張某主要談了如何選擇目標(biāo)企業(yè)的問(wèn)題：選擇并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)通常需要考慮以下一些因素：一是并購(gòu)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況，包括變現(xiàn)能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)效率以及負(fù)債狀況;二是核心技術(shù)與研發(fā)能力，包括技術(shù)的周期與可替代性、技術(shù)的先進(jìn)性、技術(shù)開(kāi)發(fā)和保護(hù)情況、研發(fā)人員的創(chuàng)新能力和研發(fā)資金的投入狀況;三是企業(yè)的管理體系，包括公司治理結(jié)構(gòu)、高層管理人員的能力以及企業(yè)文化;四是企業(yè)在行業(yè)中的地位，包括市場(chǎng)占有率，企業(yè)形象，與政府、客戶和主要供應(yīng)商的關(guān)系，等等。

　　董事吳某主要談的是對(duì)目標(biāo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況的調(diào)查：對(duì)目標(biāo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況的調(diào)查，主要依據(jù)并購(gòu)企業(yè)的動(dòng)機(jī)和策略的需要，調(diào)査并衡量目標(biāo)企業(yè)是否符合并購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)。如果并購(gòu)企業(yè)想通過(guò)利用目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)有營(yíng)銷渠道來(lái)擴(kuò)展市場(chǎng)，則應(yīng)了解其現(xiàn)有的營(yíng)銷和銷售組織及網(wǎng)絡(luò)、主要客戶及分布狀況、客戶的滿意程度和購(gòu)買力、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)占有率、査明并購(gòu)后原有的供應(yīng)商及主要客戶是否會(huì)流失，以及目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施是目標(biāo)企業(yè)自己的還是租賃的等。在產(chǎn)品方面，則應(yīng)了解產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力。此外，還要了解目標(biāo)企業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)、市場(chǎng)營(yíng)銷能力、管理能力以及其他經(jīng)營(yíng)方面與本企業(yè)的匹配程度。

　　董事孫某主要介紹了并購(gòu)合同：并購(gòu)合同的主文包括的條款有：先決條件條款、陳述和保證條款、介紹轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)和股權(quán)的條款、保密條款、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)條款、不可抗力條款、企業(yè)債權(quán)債務(wù)處理?xiàng)l款、職工安置條款、經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l款、索賠條款和提存條款、過(guò)渡期安排條款、價(jià)格條款、支付期限條款和股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移條款、支付方式條款、合同終止條款、法律適用條款、定義條款、爭(zhēng)議解決條款。職工安置條款的內(nèi)容一定要經(jīng)目標(biāo)企業(yè)股東大會(huì)或董事會(huì)等審議通過(guò)。

　　要求：

　　1.回答董事張某的說(shuō)法是否存在問(wèn)題，如果存在問(wèn)題，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　2.回答董事吳某的說(shuō)法是否存在問(wèn)題，如果存在問(wèn)題，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　3.回答董事孫某的說(shuō)法是否存在問(wèn)題，如果存在問(wèn)題，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 1.董事張某的說(shuō)法不存在問(wèn)題。

　　2.董事吳某的說(shuō)法存在問(wèn)題。

　　理由：如果并購(gòu)企業(yè)想通過(guò)利用目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)有營(yíng)銷渠道來(lái)擴(kuò)展市場(chǎng)，沒(méi)有必要了解目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施是目標(biāo)企業(yè)自己的還是租賃的。如果并購(gòu)的目的是想利用被并購(gòu)企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)設(shè)備及其他生產(chǎn)設(shè)施，則有必要了解目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施是目標(biāo)企業(yè)自己的還是租賃的。

　　3.董事孫某的說(shuō)法存在問(wèn)題。

　　理由：職工安置條款的內(nèi)容一定要經(jīng)目標(biāo)企業(yè)職工代表大會(huì)審議通過(guò)。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“并購(gòu)流程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　考點(diǎn)：并購(gòu)流程

　　一、制定并購(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃

　　并購(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容包括企業(yè)并購(gòu)需求分析、并購(gòu)自標(biāo)的特征、并購(gòu)支付方式和資金來(lái)源規(guī)劃、并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析等。

　　二、選擇并購(gòu)對(duì)象

　　選擇并購(gòu)對(duì)象包括選擇并購(gòu)的行業(yè)和選擇并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)。

　　選擇并購(gòu)的行業(yè)關(guān)鍵在于要進(jìn)行行業(yè)分析，主要包括行業(yè)的結(jié)構(gòu)分析、行業(yè)的增長(zhǎng)情況分析、行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況分析、行業(yè)的主要客戶和供應(yīng)商分析以及政府、法律對(duì)該行業(yè)的影響和制約情況分析。

　　選擇并購(gòu)自標(biāo)企業(yè)通常需要考慮并購(gòu)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、核心技術(shù)與研發(fā)能力、企業(yè)的管理體系和企業(yè)在行業(yè)中的地位等。

　　三、發(fā)出并購(gòu)意向書

　　由并購(gòu)企業(yè)向被并購(gòu)企業(yè)發(fā)出并購(gòu)意向書是一個(gè)有用但不是法律要求的必須的步驟。

　　并購(gòu)意向書的內(nèi)容包括并購(gòu)標(biāo)的.條款、保密條款、提供資料和信息條款、費(fèi)用分?jǐn)倵l款、對(duì)價(jià)條款、進(jìn)度安排條款、其他協(xié)商條款、終止條款等。

　　四、進(jìn)行盡職調(diào)査

　　并購(gòu)中的盡職調(diào)查主要應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)、規(guī)章制度及有關(guān)契約、財(cái)務(wù)等方面的內(nèi)容。

　　五、進(jìn)行價(jià)值評(píng)估

　　并購(gòu)價(jià)值評(píng)估主要是確定四個(gè)方面的價(jià)值：并購(gòu)企業(yè)價(jià)值、被并購(gòu)企業(yè)價(jià)值、并購(gòu)后整體企業(yè)價(jià)值和并購(gòu)凈收益。

　　六、開(kāi)展并購(gòu)談判

　　談判主要涉及并購(gòu)的形式、交易價(jià)格、支付方式與期限、交接時(shí)間與方式、人員的處理、有關(guān)手續(xù)的辦理與配合、整個(gè)并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)程的安排、各方應(yīng)做的工作與義務(wù)等重大問(wèn)題。并購(gòu)合同是對(duì)這些問(wèn)題的具體細(xì)則化，也是對(duì)意向書內(nèi)容的進(jìn)一步具體化。

　　七、作出并購(gòu)決策

　　(一)并購(gòu)雙方就并購(gòu)的可行性進(jìn)行決策

　　企業(yè)并購(gòu)的基本原則是成本效益原則，即并購(gòu)凈收益大于0。

　　并購(gòu)收益=并購(gòu)后整體企業(yè)價(jià)值-并購(gòu)前并購(gòu)企業(yè)價(jià)值-并購(gòu)前被并購(gòu)企業(yè)價(jià)值

　　并購(gòu)凈收益=并購(gòu)收益-并購(gòu)溢價(jià)-并購(gòu)費(fèi)用

　　(二)并購(gòu)雙方形成決議，同意并購(gòu)

　　并購(gòu)具有可行性，談判有了結(jié)果且合同文本已擬出，這時(shí)依法就需要召開(kāi)并購(gòu)雙方董事會(huì)，形成決議。形成決議后，董事會(huì)還應(yīng)將該決議提交股東(大)會(huì)討論，由股東(大)會(huì)予以批準(zhǔn)。

　　八、完成并購(gòu)交易

　　(一)簽署并購(gòu)合同

　　(二)支付并購(gòu)對(duì)價(jià)

　　(三)辦理并購(gòu)交接

　　九、進(jìn)行并購(gòu)整合