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2017注冊會計師考試《稅法》考試題及答案
試題一：
1 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案: A
答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為ll%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
2 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應(yīng)給予的處罰是( )。
A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒收財產(chǎn)
B.3年以上10年以下有期徒刑
C.10年以上有期徒刑或者無期徒刑
D.無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。
3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是( )。
A.食用植物油
B.報紙
C.天然氣
D.原煤
參考答案: D
答案解析:一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
4 根據(jù)規(guī)定，下列事項中，不可以適用調(diào)解的是( )。
A.核定稅額
B.確定應(yīng)稅所得率
C.納稅機關(guān)的公告
D.行政賠償
參考答案: C
答案解析:對下列稅務(wù)行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務(wù)行政復議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問題的具體行政行為。
5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳地方教育附加( )元。
A.1000
B.1400
C.1600
D.2000
參考答案: B
答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)
6 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
參考答案: A
答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)
7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票.注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.75.4萬元
B.100.9萬元
C.119.6萬元
D.137.7萬元
參考答案: A
答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40(萬元)
8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。
A.200
B.220
C.400
D.520
參考答案: C
答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)
9 清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
參考答案: D
答案解析:建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
10 2013年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
參考答案: B
答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)
11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車l0輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.3840
D.4524
參考答案: C
答案解析:卡車應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=2250+1590=3840(元)
12 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述中正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為機構(gòu)所在地
參考答案: C
答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)
C.在城市占有土地的企業(yè)
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
參考答案: D
答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。
14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用
C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)
D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用
參考答案: D
答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
15 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅
B.金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納營業(yè)稅
D.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍
參考答案: B
答案解析:選項A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;選項D，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于有形動產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。
16 《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級次屬于( )。
A.財政部制定的部門規(guī)章
B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法
C.國家稅務(wù)總局頒布的稅收部門規(guī)章
D.全國人大制定的稅收法律
參考答案: C
答案解析:國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。
試題二：
一.單項選擇題
1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A.8910元
B.125000元
C.49500元
D.148500元
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
2、下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除
B.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額
【答案】A
【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定
C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】B
【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定。
4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A.584萬元
B.558.8萬元
C.525.2萬元
D.914萬元
【答案】A
【解析】摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)
應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)
應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
應(yīng)納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)
5、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險費
D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
6、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
【答案】B
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。
二、多項選擇題
1、按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
D.對于分配給股東的應(yīng)稅消費品
【答案】AC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
2、下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園收取的托兒費
B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C.保齡球場收取的服務(wù)費
D.內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入
【答案】ABD
【解析】保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。
3、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )。
A.舊房產(chǎn)的評估價格
B.支付評估機構(gòu)的費用
C.印花稅
D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
【答案】ABC
【解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關(guān)，所以選項D錯誤。
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