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2016年注冊會計師考試《審計》訓(xùn)練題答案
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一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其它會員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其它第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其它第三方支付介紹費(fèi)。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費(fèi)。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其它信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬于因過度推介產(chǎn)生的不利影響;選項D，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費(fèi)的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其它資產(chǎn)的責(zé)任。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益
會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介
會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)密切關(guān)系
會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其它服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證物件信息自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系
會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力
注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其它會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>
(3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。
(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。
(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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