會計審計基礎知識

　　審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是小編為大家收集的會計審計基礎知識，希望能夠幫助到大家。

　　會計審計基礎知識

　　1、以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A.在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供合理保證B.審計業(yè)務相對于審閱業(yè)務而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質量更為嚴格C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D.經(jīng)審計的財務報表較之經(jīng)審閱的財務報表更為可信

　　2.當注冊會計師在審計業(yè)務中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是()。

　　A.出具否定意見的審計報告B.出具無法表示意見的審計報告C.終止審計業(yè)務D.解除業(yè)務約定

　　3.A注冊會計師屬于參與甲公司2017年度財務報表審閱業(yè)務的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務的如下理解，正確的是（ ）

　　A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務D.屬于相關服務業(yè)務

　　4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當?shù)氖?)。

　　A.注冊會計師代編財務信息是合理保證的業(yè)務B.財務報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，以消極方式提出結論C.審計業(yè)務的保證水平低于審閱業(yè)務的保證水平D.財務報表審計業(yè)務的檢查風險比財務報表審閱業(yè)務的檢查風險低

　　5.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

　　A.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者B.審計業(yè)務的三方關系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者C.如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構成審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任

　　6.在確定審計業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。

　　A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數(shù)責任

　　7.在財務報表審計中，鑒證對象信息為（）。

　　A.財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務報表C.企業(yè)的運營情況D.企業(yè)的內部控制

　　8.下列各項中，屬于財務報表通用目的編制基礎的是（）。

　　A.合同的約定B.監(jiān)管機構的報告要求C.會計制度D.計稅核算基礎

　　9.以下關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

　　A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)在性質上具有累積性D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　10.每項審計準則均包含一個或多個目標，關于審計準則中“目標”的理解，下列說法中，不正確的是()。

　　A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標D.無需與總體目標相聯(lián)系

　　11.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業(yè)收入項目（ ）認定的重大錯報風險。

　　A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準確性

　　12.被審計單位甲公司于2017年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結轉成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（ ）認定。

　　A.準確性B.發(fā)生C.完整性D.分類

　　會計審計基礎知識答案

　　1.【答案】C【解析】

　　審計業(yè)務是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項C不正確。

　　2.【答案】A【解析】

　　在審計業(yè)務中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預期使用者報告的目的，應當按照審計準則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務或解除業(yè)務約定。

　　3.【答案】C【解析】

　　財務報表審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務，不能提供合理保證。

　　4.【答案】D【解析】

　　選項A,注冊會計師代編財務報表信息是相關服務，不涉及保證程度;選項B,財務報表審計屬于合理保證的鑒證務，以積極方式提出結論;選項C,審計業(yè)務的保證水平高于審閱業(yè)務的保證水平。

　　5.【答案】D【解析】

　　財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D錯誤。

　　6.【答案】D【解析】

　　被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，而不是絕大多數(shù)責任，選項D錯誤。

　　7.【答案】B【解析】

　　在財務報表審計中，鑒證對象信息即財務報表，選項B正確。

　　8.【答案】C【解析】

　　通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指會準則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎，是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎、監(jiān)管機構的報告要求和合同的約定等。

　　9.【答案】A【解析】

　　被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。

　　10.【答案】D【解析】

　　注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標相聯(lián)系進行理解。

　　11.【答案】D【解析】

　　折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。

　　12.【答案】B【解析】

　　以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應該在收到委托代銷清單時確認收入結轉成本，所以被審計單位不應該在發(fā)出商品時就確認收入結轉成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認定。

　　審計基礎知識

　　1）掌握審計的定義：由專職機構或人員接受委托或授權，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益型，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動；

　�。�2）掌握審計的主體:審計關系中的審計人，即接受審計授權人（或委托人）的授權（或委托）而實施審計的主體；

　�。�3）掌握審計的客體：接受審計人審計的經(jīng)濟責任的承擔者和履行者，即被審計單位；

　　（4）掌握審計的對象：以各種資料反映的被審計單位在一定時期內全部或部分經(jīng)濟活動，是審計行為所指向和作用的承受體；

　�。�5）掌握審計的職能：

　�、俳�(jīng)濟監(jiān)督職能

　�、诮�(jīng)濟評價職能

　�、劢�(jīng)濟鑒證職能；

　�。�6）掌握審計的分類：

　　①按審計主體分為國家審計、內部審計、社會審計

　�、诎磳徲媰热莘譃樨斦�財務審計、財經(jīng)法紀審計、績效審計

　�、郯磳徲嫹秶�分為全部審計和局部審計

　�、馨磳徲嫊r間分為事前審計、事中審計、事后審計

　�、莅磳徲嫿M織方式分為授權審計、委托審計；

　�。�7）掌握審計準則的含義、結構和作用；

　�。�8）掌握審計質量控制標準；

　�。�9）掌握審計目標的含義及其在審計項目中的指導作用；

　　（10）掌握審計從業(yè)人員職業(yè)道德的基本內容；

　　（11）掌握內部審計的審計程序：制定年度審計計劃、準備階段、實施階段、終結階段；

　　（12）熟悉審計的地位和作用；

　�。�13）熟悉國家審計機關、內部審計機構、社會審計組織的設置和權限；

　�。�14）熟悉國家審計、內部審計和社會審計的總目標；

　�。�15）熟悉國家審計、社會審計的審計程序；

　�。�16）熟悉防范審計人員法律責任風險的對策；

　�。�17）了解國家審計準則、內部審計準則、注冊會計師審計準則；

　�。�18）了解審計的獨立性及其表現(xiàn)。

　　會計基礎審計

　　一、會計基礎工作的現(xiàn)狀

　　1、會計基礎工作薄弱，導致了會計信息失真。主要表現(xiàn)在企業(yè)原始憑證不按規(guī)定的要求填寫，會計憑證的填制不規(guī)范；根據(jù)企業(yè)要求通過夸大或縮小的方式達到隱匿事實的目的；企業(yè)的賬簿設置不齊全，不按會計制度的要求設置會計科目，進行會計核算；會計制度形同虛設，會計監(jiān)督嚴重弱化。部分企業(yè)負責人不能夠對本單位的會計工作負起責任。

　　2、對會計人員的管理體制不健全是會計基礎工作薄弱的根本原因。我國目前的會計人員管理體制，仍是計劃經(jīng)濟的模式。會計人員一方面作為國家利益的代表，對企業(yè)履行監(jiān)督職能；另一方面會計人員又是企業(yè)的管理人員，行使財務管理職能，使財務人員常處于兩難境地。會計人員的衣、食、住、行等均依賴所在單位，且會計人員在企業(yè)負責人的領導下工作，其任免、升遷、工資、福利等均由企業(yè)領導來安排調整。雖然《會計法》及相關規(guī)章賦予了會計人員一定的權利，但實現(xiàn)起來很難保證。堅持原則的會計人員受打擊，遭誹謗，利害關系一致導致有的會計人員偏向企業(yè)一邊，按領導的意圖做賬，有的甚至干脆倒向所在單位通同作弊，坑害國家，損公肥私。

　　二、如何抓好會計基礎工作的審計

　　根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求，對會計基礎工作的審計，應主要抓好下面四項工作：

　　1、審查會計機構和會計人員是否符合會計法規(guī)中規(guī)定的有關標準。會計主管人員是否具備具體的任職條件，是否做到下崗位設置、輪換、不相容職務的配備、回避。會計工作交接和會計人員職業(yè)道德以及培訓情況是否符合要求。

　　2、全面審查會計核算。單位的會計核算是否遵循了財會法規(guī)；重點檢查有無偽造、變造會計憑證和賬簿及設置賬外賬的情況；審查能否按照原始憑證及記賬憑證的各項要求，做到規(guī)范化、標準化；審查會計憑證的傳遞程序是否科學合理，內部控制是否有效；審查會計檔案的保管是否符合規(guī)定。在此基礎上進一步審查會計報表是否嚴格按照規(guī)定做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。各報表之間、報表各項目間對應關系是否一致，報表附注及說明是否項目齊全、手續(xù)完備、報送及時。審查會計核算是會計基礎工作審計的重點。

　　3、審查會計監(jiān)督。對原始憑證的審核和監(jiān)督以及對會計賬簿的監(jiān)督是否到位，對各項實物、款項的監(jiān)督是否做到分清責任，及時處理。對財務收支實行監(jiān)督是否達到了規(guī)定的標準。對會計報告的監(jiān)督是否有效，對其他經(jīng)濟活動是否認真進行了監(jiān)督以及能否認真配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。

　　4、審查內部會計管理制度是否健全有效。根據(jù)國家會計法規(guī)和本單位實際需要，是否健全了內部會計管理體系：包括工作職責、權限、與其他職能部門的關系，會計核算的組織形式等。審查單位的會計人員崗位責任制度，賬務處理程序制度，內部牽制制度，稽核制度，原始記錄管理制度以及定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查：收支審批、成本核算、財務分析等基本制度的內容，審查其是否正常執(zhí)行。

　　以上四個方面的審計，在具體操作中可采取專題審計的方法，找出存在的問題，進行客觀的分析，提出審計報告和建議。促使單位加強和完善會計基礎工作，確保會計信息的真實可靠。

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