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2016稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)試題及答案
1. 按照個人所得稅法規(guī)定，對于納稅人臨時離境的，應(yīng)視同在華居住，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時離境是指( )。
A.一次離境不超過30天
B.一次離境不超過90天
C.多次離境累計不超過30天
D.多次離境累計不超過90天
E.多次離境累計不超過183天
[答案]A.D
[解析]本題考核個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準。我國規(guī)定的居住時間標準是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)是否住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。因此本題的正確選項為A.D。
2. 下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有( )。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人
B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人
D.在中國境內(nèi)有住所的個人
[答案]A.D
[解析]本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷。稅法規(guī)定，居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所的個人，或者在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1年的。因此本題的正確選項為A.D。
3. 在確定所得來源地時，勞務(wù)活動地原則和所得支付地原則發(fā)生矛盾時，國際稅收協(xié)定范本確定的非居住國按勞務(wù)活動地原則征稅的時間標準為( )日。
A.30
B.60
C.90
D.183
[答案]D
[解析]本題考核國際稅收協(xié)定范本確定的時間標準。正確選項為D，為183日。
4. 某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位2009年7月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個人7月應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A.325
B.475
C.825
D.1025
[答案]B
[解析]本題考核個人所得稅的計算。個人取得的實際工資收入為1000+8000-3000=6000(元)，7月應(yīng)納稅所得額為6000-2000=4000(元)，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元，因此7月應(yīng)繳納的個人所得稅為4000×15%-125=475(元)。
5. 境內(nèi)某公司代其雇員(中國公民)繳納個人所得稅，2009年5月支付給王某的工資為5950元人民幣，則代繳的個人所得稅稅額為( )元。
A.467.5
B.550
C.581.25
D.625
[答案]B
[解析]本題考核個人所得稅的計算。需要注意的是，本題公司支付給王某的工資為稅后收入，按稅率為15%計算王某的稅前收入為6500元，則公司代繳個人所得稅額為：(6500-2000)×15%-125=550(元)
6. 在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.教育費附加
D.印花稅
E.房產(chǎn)稅
[答案]BCD.E
[解析]本題考核個人所得稅的計算。稅法中規(guī)定個體工商戶允許扣除的稅金是指，個體工商戶按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費附加。因此本題的正確選項為BCD.E。
7. 在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有( )。
A.經(jīng)營租賃費用
B.新產(chǎn)品開發(fā)費用
C.匯兌損失
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
[答案]D.E
[解析]本題考核個人所得稅計算中，個體工商戶稅前扣除項目。稅法規(guī)定，不得在所得稅前列支的項目包括：①資本性支出;②被沒收的財物、支付的罰款;③繳納的個人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款;④各種贊助支出;⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?⑥分配給投資者的股利;⑦用于個人和家庭的支出;⑧個體戶業(yè)主的工資支出;⑨與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;⑩國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的其他支出。因此本題的正確選項為D.E。
8. 按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計算個體戶的應(yīng)納稅所得額時，下列各項可以直接扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.購置的價值為7萬元的測試儀器
C.個體戶業(yè)主的工資
D.分配給投資者的股利
[答案]A
[解析]本題考核個體戶計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目。選項B為資本性支出，稅法規(guī)定，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除。選項C個體戶業(yè)主的工資和選項D分配給投資者的股利，均屬于稅法規(guī)定不得抵扣的項目。因此本題的正確選項為A。
9. 對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的金額
B.支付賠償金、違約金的金額
C.委托代銷支付的手續(xù)費金額
D.金融機構(gòu)借款支付的利息金額
E.與收入有關(guān)的其他支出
[答案]A.B
[解析]本題考核個體工商戶繳納個人所得稅的扣除項目。稅法規(guī)定，允許扣除的損失是指個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、損毀和出售的凈損失、自然災(zāi)害或意外事故損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。選項CD.E均為允許扣除的成本費用。
10. 下列所得屬于勞務(wù)報酬的是( )。
A.個人擔任董事職務(wù)取得的董事費收入
B.個人提供專有技術(shù)獲得的報酬
C.個人發(fā)表書畫作品取得的收入
D.個人出租財產(chǎn)取得的收入
[答案]A
[解析]本題考核個人所得稅中勞務(wù)報酬所得的范圍。本題正確選項為A。選項B，個人提供專有技術(shù)獲得的報酬屬于特許權(quán)使用費所得;選項C，個人發(fā)表書畫作品取得的收入屬于稿酬所得;選項D，個人出租財產(chǎn)取得的收入屬于財產(chǎn)租賃所得。
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