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注冊稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬題及答案推薦度：
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2016稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬題及答案

　　2016年注冊稅務(wù)師考試時間為11月12-13日。為了幫助考生順利備考，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬題及答案，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)祝考生備考成功!

2016稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬題及答案

　　一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.下列選項中，不屬于制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃的是( 　 )。

　　A.鑒證風(fēng)險評估

　　B.總體鑒證計劃

　　C.具體鑒證安排

　　D.個別鑒證要求

　　2.增值稅一般納稅人如有下列情形之一者，可以領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票( 　 )。

　　A.會計核算不健全

　　B.為他人代開專用發(fā)票，責(zé)令限期改正而未改正

　　C.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者

　　D.零售勞保專用品

　　3.稅務(wù)檢查是稅收征收管理工作中的一項重要內(nèi)容，下列稅務(wù)檢查的范圍不包括( 　 )。

　　A.檢查賬簿資料

　　B.檢查商品貨物

　　C.查核儲蓄存款賬戶

　　D.檢查納稅人的生活場所

　　4.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( 　 )。

　　A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

　　5.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以( 　 )。

　　A.在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額

　　B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

　　C.采取稅收保全措施

　　D.采取稅收強制執(zhí)行措施

　　6.下列項目在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，屬于成本列支范圍的( 　 )。

　　A.生產(chǎn)過程中消耗的原料成本

　　B.分配給投資者的股利

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.資本性支出

　　7.某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，購進貨物進項稅額為230萬元(其中包括運費增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額22萬元)，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是( 　 )。

　　A.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)270萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬

　　B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)270萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬

　　C.借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70萬

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬

　　D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)190萬

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬

　　8.下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( 　 )。

　　A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

　　B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額

　　C.當(dāng)月購進的材料發(fā)生退貨

　　D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

　　9.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為( 　 )。

　　A.0.08

　　B.0.05

　　C.0.04

　　D.0.0444

　　10.下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會計核算，錯誤的是( 　 )。

　　A.非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”

　　B.輔導(dǎo)期一般納稅人，購人材料用于生產(chǎn)商品，采購材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對前，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”

　　C.輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”

　　D.一般納稅人進口商品后銷售，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”明細科目。

　　11.將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是( 　 )。

　　A.用于交際應(yīng)酬

　　B.用于修建廠房

　　C.作為職工福利

　　D.用于對外投資

　　12.北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)負責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為( 　 )元。

　　A.178280

　　B.2780

　　C.8360

　　D.8280

　　13.某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元;當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當(dāng)月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅( 　 )元。

　　A.2555166.67

　　B.1538616.60

　　C.2197992.74

　　D.2209616.67

　　14.某卷煙批發(fā)企業(yè)2015年8月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙80箱后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價稅合計936000元。銷售時繳納的增值稅和消費稅合計( 　 )元。(批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅稅率11%，并按250元/箱加征從量稅)

　　A.136000元

　　B.244000元

　　C.282800元

　　D.205900元

　　15.境內(nèi)企業(yè)提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可以適用增值稅零稅率的是( 　 )。

　　A.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所

　　B.從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所

　　C.向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)

　　D.提供航天運輸服務(wù)

　　16.某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月該食用油廠從農(nóng)民手中收購一批大豆用來生產(chǎn)植物油，收購金額35萬元。當(dāng)月銷售植物油，不含稅銷售額200萬元，銷售成本80萬元。已知該食用油廠農(nóng)產(chǎn)品耗用率為60%。食用油廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅稅額為( 　 )萬元。

　　A.12.4

　　B.15.6

　　C.20.48

　　D.21.8

　　17.按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列行為需要計算繳納營業(yè)稅的是( 　 )。

　　A.購人金融商品行為

　　B.外資金融機構(gòu)間外匯同業(yè)往來業(yè)務(wù)

　　C.香港市場投資者通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價收人

　　D.單位自建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為

　　18.某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收人100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費12萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( 　 )萬元。

　　A.7.2

　　B.6.9

　　C.6.25

　　D.5.75

　　19.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是10萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2013年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( 　 )萬元。

　　A.11.5

　　B.2.5

　　C.3.5

　　D.4

　　20.某電器公司2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在A國、B國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(A國規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標權(quán)所得600萬元(A國規(guī)定的稅率為30%);B國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(B國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(B國規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為( 　 )萬元。

　　A.7726

　　B.7779

　　C.8715

　　D.8270

　　21.下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是( 　 )。

　　A.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

　　B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.利息、股息、紅利所得以取得收人的地點為所得來源地

　　D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

　　22.中國公民王某取得翻譯收入30000元，從中拿出8000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區(qū)，王某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅是( 　 )元。

　　A.1064

　　B.2240

　　C.3360

　　D.2072

　　23.關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，不正確的是( 　 )。

　　A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅

　　B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅

　　C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個人所得稅

　　D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅

　　24.某煤礦2014年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬元，剩余的450000噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月生產(chǎn)洗煤30000噸全部銷售，折算率為80%，銷售額為600萬元，外購已稅原煤生產(chǎn)洗煤2000噸，銷售額為40萬元;開采伴生的天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。假設(shè)煤炭適用的資源稅稅率為3%，天然氣適用的資源稅稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為( 　 )萬元。

　　A.38.4

　　B.39.36

　　C.50.4

　　D.51.76

　　25.在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目的計算中，下列說法錯誤的是( 　 )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

　　C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補償費

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計人“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

　　26.下列贈與行為屬于土地增值稅征稅范圍的是( 　 )。

　　A.張先生將房產(chǎn)贈與兒子

　　B.李女士膝下無子，將房產(chǎn)贈與對其贍養(yǎng)的侄子

　　C.劉先生將房產(chǎn)通過國家機關(guān)贈與希望工程基金會

　　D.丁女士將房產(chǎn)贈與其對她提供多年幫助的朋友

　　27.甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%，乙企業(yè)使用其中的40%0。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準，乙企業(yè)在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( 　 )。

　　A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　B.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　28.甲公司2014年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2014年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2014年4--6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2014年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( 　 )。

　　A.65.49元

　　B.66.21元

　　C.66.54元

　　D.67.26元

　　29.下列憑證中，需要繳納印花稅的是( 　 )。

　　A.稅務(wù)登記證

　　B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給當(dāng)?shù)馗＠核⒌臅鴵?jù)

　　C.已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同

　　D.企業(yè)與銀行簽訂的無息貸款合同

　　30.下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是( 　 )。

　　A.罰款

　　B.阻止出境

　　C.沒收違法所得

　　D.停止出口退稅權(quán)

　　二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　31.涉稅服務(wù)是社會中介服務(wù)，因此，在稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動時，下列說法正確的有( 　 )。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任

　　B.在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

　　C.客觀公正地開展涉稅服務(wù)活動是涉稅服務(wù)的一項重要原則

　　D.稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度

　　E.因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求

　　32.下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有( 　 )。

　　A.欠繳稅款在10萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告

　　B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)

　　C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)

　　D.納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

　　E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)

　　33。稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則包括( 　 )。

　　A.自愿委托原則

　　B.依法涉稅服務(wù)原則

　　C.獨立、公正原則

　　D.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則

　　E.謹慎性原則

　　34.涉稅服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時還應(yīng)考慮( 　 )。

　　A.委托項目必須符合法律規(guī)定

　　B.受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格

　　C.收費必須符合要求

　　D.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理

　　E.簽訂委托代理協(xié)議書

　　35.稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式包括( 　 )。

　　A.個人獨資制稅務(wù)師事務(wù)所

　　B.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所

　　C.股份有限制稅務(wù)師事務(wù)所

　　D.合伙制稅務(wù)師事務(wù)所

　　E.個體工商戶制稅務(wù)師事務(wù)所

　　36.變更稅務(wù)登記的適用范圍包括( 　 )。

　　A.改變納稅人名稱、法定代表人的

　　B.改變主管稅務(wù)機關(guān)的

　　C.改變經(jīng)濟性質(zhì)或者企業(yè)類型的

　　D.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的

　　E.改變注冊資金的

　　37。12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料本月用于企業(yè)的職工個人福利，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計人營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于次年1月31Et前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)本月涉及的會計處理包括( 　 )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬1700

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整1700

　　B.借：營業(yè)外收入5850

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

　　其他業(yè)務(wù)收入5000

　　C借：營業(yè)外收入5850

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整850

　　其他業(yè)務(wù)收入5000

　　D.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整2550

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅2550

　　E.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整2550

　　貸：銀行存款2550

　　38.下列有關(guān)各項稅金會計核算的說法，正確的有( 　 )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，記人“固定資產(chǎn)清理”科目

　　B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”

　　C.企業(yè)根據(jù)所得稅費用會計準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目進行核算

　　E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目

　　39.某卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2014年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元，支付不含稅運費1000元，并取得了符合規(guī)定的一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票;將收購的煙葉直接運往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( 　 )。

　　A.甲卷煙廠購買煙葉的煙葉稅為6600元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計1733.66元

　　C.乙企業(yè)自身應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計85元

　　D.甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額為6108元

　　E乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅15193.71元

　　40.按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅政策的表述，正確的有( 　 )。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，一并按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅

　　B.單位或者個人將土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅

　　C.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅

　　D.納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，免征營業(yè)稅

　　E.單位或個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　41.下列關(guān)于一般納稅人“營改增”政策的說法正確的有( 　 )。

　　A.提供郵政普遍服務(wù)，適用稅率為6%

　　B.接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額可以從銷項稅中抵扣

　　C.境內(nèi)單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免征增值稅辦法

　　D.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率

　　E.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　42.某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審核時，發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個已經(jīng)逾期1年，針對2014年8月業(yè)務(wù)會計處理中正確的有( 　 )。(消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元;3000元以下的，稅額為每噸220元)

　　A.借：銀行存款737320

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入596000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)101320

　　其他應(yīng)付款40000

　　B借：銀行存款737320

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入630188.03

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10713.97

　　C.借：銀行存款737320

　　其他應(yīng)付款100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入681470.09

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)115849.91

　　營業(yè)外收入40000

　　D.借：營業(yè)稅金及附加50000

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅50000

　　E.借：營業(yè)稅金及附加44000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅44000

　　43.某企業(yè)就不可以提取折舊的固定資產(chǎn)向稅務(wù)師王某咨詢，王某告知下列資產(chǎn)中( 　 )不可以提取折舊。

　　A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)

　　D.以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)

　　E.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　44.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有( 　 )。

　　A.企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補

　　B.虧損彌補的年限最長不得超過5年

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

　　E.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

　　45.下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有( 　 )。

　　A.王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”征稅

　　B.任職于B報社的編輯因在其任職的報社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅

　　C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅

　　D.張某是個體工商戶，2014年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅

　　E.劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅

　　46.申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( 　 )不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　　A.確認抵扣稅款

　　B.停止出口退稅權(quán)

　　C.稅收保全措施

　　D.不予認定為增值稅一般納稅人

　　E.確認稅款征收方式

　　47.下列選項中符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( 　 )。

　　A.地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的50%～70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

　　B.融資租賃方式租入的房屋，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)

　　C.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價值計人原值時，可將扣減原來相關(guān)設(shè)備價值后的余額用來計算房產(chǎn)稅的計稅余值

　　D.以房地產(chǎn)對外投資收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險的，以固定收入作為計稅依據(jù)

　　E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)

　　48.稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2014年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有( 　 )。

　　A.以產(chǎn)品換材料合同，僅以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納銷售部分的印花稅

　　B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅

　　C.與國外科研機構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

　　D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

　　E.已稅合同金額發(fā)生增減時應(yīng)當(dāng)補退稅

　　49.行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( 　 )。

　　A.作為申請人的公民下落不明的

　　B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的

　　C.申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

　　D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

　　E.因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

　　50.下列各項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有( 　 )。

　　A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟

　　B.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

　　C.對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

　　D.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

　　E.申請人對“征稅行為”的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議結(jié)果不服，才能提起行政訴訟

　　三、簡答題(共4題，第1、2題7分，第3、4題8分)

　　1.2014年5月，小明和他父母在勞動節(jié)期間安排了如下行程：

　　(1)去當(dāng)?shù)刂霸河^看五一檔上映大片，電影票零售價每張60元，合計支付180元。(影院的電影放映服務(wù)選擇按簡易辦法征收增值稅)

　　(2)觀看電影之后，去當(dāng)?shù)匾患绎埖暧梦绮�，合計花費800元;另支付200元購買飯店自制的端午節(jié)粽子1盒，準備將其贈送朋友(飯店不經(jīng)常提供此項業(yè)務(wù))。

　　(3)第二天，小明全家通過旅行社報名參加華東五日游項目，支付旅游費用三人合計6000元，旅行社替小明全家支付給其他單位的住宿、餐費共計5200元。

　　(4)到達目的地之后，小明全家參觀了當(dāng)?shù)氐牟┪镳^，支付門票合計30元。

　　(5)小明全家游覽了當(dāng)?shù)啬尘皡^(qū)，三人合計支付門票150元;乘坐景區(qū)的觀光車另支付三人車費90元。

　　(6)小明旅游期間，從景區(qū)購買當(dāng)?shù)靥禺a(chǎn)，通過郵政局發(fā)包裹寄回家，支付郵局郵寄費用60元。

　　(其他相關(guān)資料：不考慮起征點因素。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算影院電影票收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計算飯店應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算飯店應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)旅行社取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)博物館取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(7)郵局取得收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費500000元，包裝物租金200000元;

　　(2)提供i00000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費10000元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅;

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

　　(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　3.李某系某市居民，于2006年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2014年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　4.甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金并負責(zé)施工建設(shè)，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準備全部出售。

　　要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費?并簡述理由。

　　四、綜合分析題(共2題，第1題15分，第2題25分)

　　1.某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：

　　方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

　　方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元/件歸乙公司所有。

　　假定甲的進項稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。

　　要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會計利潤作為判斷標準，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)

　　2.天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。

　　2014年度會計報表上的主營業(yè)務(wù)收人9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬元，利潤總額為1000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元;職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2015年2月份達成稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2014年度納稅情況進行審核，獲得如下資料：

　　(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元;境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。

　　(2)審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈成本為400萬元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理(已知該批商品不含稅市場價值500萬元);

　　借：營業(yè)外支出400

　　貸：庫存商品400

　　因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未人賬。

　　(3)審核工資及三項經(jīng)費的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬元工會經(jīng)費，未取得工會組織或稅務(wù)機關(guān)的任何收款憑據(jù)。

　　(4)審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。

　　(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)，2013年9月份收取的出租包裝物押金5萬元未做進一步處理。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3.2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。

　　(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實無法支付，企業(yè)未作處理。

　　(7)審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2014年8月增加盈余公積3.5萬元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。

　　(8)審核“財務(wù)費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2014年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2012年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機構(gòu)貸款年利率為6%。

　　(9)審核“營業(yè)外收人”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

　　(10)審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份(已正確計算繳納了印花稅)。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理;德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長;中國人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。公司的會計處理為：

　　借：盈余公積50

　　貸：實收資本50

　　(11)實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈的汽車一輛，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款45萬元，稅金7.65萬元，年末沒有進行任何賬務(wù)處理。

　　要求：請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應(yīng)補繳的各項稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄(不用考慮所得稅和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理問題)。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.D

　　2.D

　　3.D

　　4.D

　　5.A

　　6.A

　　7.C

　　8.C

　　9.B

　　10.D

　　11.D

　　12.D

　　13.C

　　14.B

　　15.D

　　16.C

　　17.D

　　18.C

　　19.D

　　20.D

　　21.A.

　　22.C

　　23.C

　　24.A

　　25.A

　　26.D

　　27.B

　　28.C

　　29.C【解析】選項C，分包合同應(yīng)單獨按“建筑安裝工程承包合同”計稅。

　　30.B

　　二、多項選擇題

　　31.ACDE

　　32.ABC

　　33.ABCD

　　34.ABDE

　　35.BD

　　36.ACDE

　　37.ACD

　　38.AE

　　39.ABCD

　　40.BC

　　41.DE

　　42.AD

　　43.ABDE

　　44.ABCD

　　45.ACDE

　　46.BCD

　　47.BCDE

　　48.BD

　　49.ABE

　　50.BCE

　　三、簡答題

　　1.【答案】

　　(1)影院電影票收入應(yīng)繳納的增值稅=180/(1+3%)×3%=5.24(元)

　　(2)飯店取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%=40(元)

　　(3)飯店取得收入應(yīng)繳納的增值稅=200/(1+3%)×3%=5.83(元)

　　(4)旅行社取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(6000-5200)×5%=40(元)

　　(5)博物館取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(元)

　　(6)景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×3%+90×5%=9(元)

　　(7)郵局取得收入應(yīng)繳納的增值稅=0(元)

　　【解析】中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免增值稅。

　　2.【答案】

　　(1)品牌使用費和包裝物租金均作為價外費用，換算為不含稅金額后并人銷售額中征稅。

　　本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅=(2000000+500000+200000)÷1.17×20%+20×2000×0.5=481538.46(元)

　　(2)乙企業(yè)已代收代繳的消費稅=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅=1800×100×10%=18000(元)

　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒，由于同類藥酒的售價高于委托加工收回時已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅的組價，所以該業(yè)務(wù)應(yīng)該補繳消費稅。

　　應(yīng)繳納消費稅=150×100×10%-12222.22×(100÷1000)=277.78(元)

　　3.【答案】

　　(1)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

　　【提示】個人轉(zhuǎn)讓購置的商鋪，超過5年，余額繳納營業(yè)稅。

　　(2)應(yīng)納印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)

　　(3)可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)

　　增值額=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率=22.31÷57.69=38.67%

　　應(yīng)納土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)應(yīng)納稅所得額=(80-50-1-1.65-0.O4-6.69)=20.62(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅=20.62×20%=4.12(萬元)

　　4.【答案】

　　除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅及印花稅。

　　(1)甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。

　　(2)甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(3)甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　(4)另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

　　四、綜合分析題

　　1.【答案】

　　方案一：

　　(1)甲應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-120000=50000(元)

　　甲應(yīng)納城建稅及教育費附加=50000×(7%+3%)=5000(元)

　　甲稅前會計利潤=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%=5000=195000(元)

　　(2)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-1000×1000×17%=0(元)

　　乙應(yīng)納營業(yè)稅=1000×1000×20%×5%=10000(元)

　　乙應(yīng)納城建稅及教育費附加=10000×(7%+3%)=1000(元)

　　乙稅前會計利潤=1000×1000×20%-1Oo00-1000=189000(元)

　　方案二：

　　(1)甲應(yīng)納增值稅=1000×800×17%-120000=16000(元)

　　甲應(yīng)納城建稅及教育費附加=16000×(7%+3%)=1600(元)

　　甲稅前會計利潤=1000×800-1000×1000×60%-1600=198400(元)

　　(2)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-1000×800×17%=34000(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費附加=34000×(7%+3%)=3400(元)

　　乙稅前會計利潤=(1000-800)×1000-3400=196600(元)

　　從甲的角度來看，方案二比方案一多3400元的稅前會計利潤(198400—195000)，應(yīng)選

　　擇方案二;

　　從乙的角度來看，方案二比方案一多7600元的稅前會計利潤(196600—189000)，應(yīng)選擇方案二。

　　2.【答案】

　　(1)相關(guān)稅收政策分析：

　　①稅法規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國債的轉(zhuǎn)讓所得和國債利息收入均計人了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對其中的國債利息收入納稅調(diào)減。

　　企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。

　　“投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=10+10=20(萬元)

　�、谙蜣r(nóng)村某小學(xué)的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈應(yīng)視同銷售繳納增值稅和所得稅。

　　應(yīng)補增值稅=500×17%=85(萬元)

　　視同銷售調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬元)

　　城建稅和教育費附加一并調(diào)整。

　　企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害有保險賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購材料損失，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　“營業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400+5=405(萬元)

　�、酃べY及三項經(jīng)費中工會經(jīng)費支出2萬元，未取得任何收款憑據(jù)，應(yīng)納稅所得額調(diào)增2萬元。

　�、芏惙ㄒ�(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費用——其他”中列支的招待客戶餐費，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費中計算是否需要做納稅調(diào)整。

　　實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費=125+5=130(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：[9000+10000+5÷(1+17%)+500]×0.5%=97.52(萬元)

　　>(125+5)×60%=78(萬元)，扣除限額為78萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-78=52(萬元)

　�、荻惙ㄒ�(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)補增值稅=5÷(1+17%)×17%=0.73(萬元)

　　包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-O.73-3.2=1.O7(萬元)

　　城建稅和教育費附加一并調(diào)整。

　�、薅惙ㄒ�(guī)定，對于確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。

　�、叨惙ㄒ�(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計人應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計人了盈余公積中，屬于會計差錯.應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計利潤，進而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬元。

　�、喽惙ㄒ�(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

　　利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=53-530×6%=21.2(萬元)

　�、峒夹g(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報表口徑，調(diào)減所得額=500+100×50%=550(萬元)。

　�、馄髽I(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。但是，外籍個人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個人所得稅。

　　應(yīng)代扣代繳中國人李某個人所得稅=20×20%=4(萬元)

　　?企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈的當(dāng)期按價稅合計計入會計利潤，并計入應(yīng)納稅所得額中，接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額52.65萬元。同時，增值稅部分7.65萬元可以作為進項稅抵扣。

　　(2)計算應(yīng)補繳的各項稅額。

　　應(yīng)補增值稅：85+0.73-7.65=78.08(萬元)

　　應(yīng)補城建稅及教育費附加=78.08×(7%+3%)=7.81(萬元)

　　稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額=-20+100+405+2+52+1.07+25+3.5+21.2-550+52.65-7.81=84.61(萬元)

　　應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=84.61×25%=21.15(萬元)

　　(3)賬務(wù)調(diào)整分錄：

　�、賹⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈視同銷售增值稅未作處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外支出)85

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

　�、谧匀粸�(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未入賬。