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稅務師職業(yè)資格考試試題《稅法二》訓練試題
計算題二
某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元;
(2)以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元;
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數(shù)額;
(5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關規(guī)定，會所產(chǎn)權屬于住宅樓全體業(yè)主所有;
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，當年收到250萬元。
其他相關資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
7. 計算公司應繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A705.5
B745.8
C762.5
D789.6
【答案】C
【解析】應繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)
8. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額( )萬元。
A2030
B4160
C6240
D7050
【答案】B
【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)
9. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額( )萬元。
A3480
B3560
C3790
D3990
【答案】A
【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)
10. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目( )萬元。
A1985
B2015
C2151
D2298
【答案】D
【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)
11. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金( )萬元。
A750
B890
C910
D960
【答案】A
【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)
12. 計算公司應繳納的土地增值稅( )萬元。
A1011.60
B1102.60
C1203.60
D1293.60
【答案】
【解析】增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)
增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率
應納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)
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