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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案(精選3套)
無論是在學校還是在社會中,我們都不可避免地要接觸到考試真題,借助考試真題可以更好地對被考核者的知識才能進行考察測驗。大家知道什么樣的考試真題才是規(guī)范的嗎?下面是小編整理的注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案 1
一、單項選擇題
1. 某公司一次性出資210萬元投資一項固定資產(chǎn)項目,預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當年可獲凈利30萬元,以后每年獲利保持不變,設(shè)備使用期5年,并按直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為10萬元。企業(yè)的資金成本為10%,該投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知:PVA10%,5=3.7908,PV10%,5=0.6209)
A.-98.37
B.61.565
C.16.35
D.-136.28
2. 某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品,設(shè)備價值為50萬元,使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為5萬元,按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入50萬元,付現(xiàn)成本15萬元,最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則該項投資回收率為()。
A.50.0%
B.57.5%
C.60.0%
D.59%
3. 某公司一次性出資300萬元投資一固定資產(chǎn)項目,預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當年可獲凈利40萬元,第2年開始每年遞增5萬元,投資項目有效期6年,并按直線法折舊(不考慮凈殘值)。該投資項目的投資回收期為()年。
A.3.14
B.5
C.3.45
D.4.56
4. 甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A,設(shè)備價值為45萬元,使用壽命為5年,期滿無殘值,按年數(shù)總和法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入38萬元,付現(xiàn)成本15萬元。最后一年全部收回第一年墊付的流動資金8萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為()萬元。
A.15
B.18
C.26
D.26.4
5. 某企業(yè)投資方案的年銷售收入為500萬元,年現(xiàn)金凈流量為260萬元,折舊為50萬元,所得稅稅率為25%,則該投資方案的付現(xiàn)成本為()萬元。
A.200
B.240
C.170
D.320
6. 某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定,全年的現(xiàn)金需要量為300 000元,每次轉(zhuǎn)換為有價證券的成本為600元,有價證券的報酬率為10%,則全年最佳現(xiàn)金持有量下的轉(zhuǎn)換成本為()元。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.4 000
7. 預(yù)計明年現(xiàn)金需要量10萬元,已知有價證券的報酬率為8%,將有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本為10元,則最佳現(xiàn)金持有量為()元。
A.3 000
B.4 000
C.4 500
D.5 000
8. 企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于()。
A.預(yù)防性動機
B.交易性動機
C.投機性動機
D.以上三個都不正確
9. 對于一年付息一次的債券估價模型,當市場利率低于票面利率時,債券的價值與票面價值的關(guān)系是()。
A.債券價值等于票面價值
B.債券價值小于票面價值
C.債券價值大于票面價值
D.以上三種情況都有可能
10. 某投資者欲投資購買某普通股股票,已知該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元,以后的股利每年以2%的速度增長,投資者持有3年后以每股15元的價格出售,投資者要求的必要收益率為6%,則該股票的每股市價不超過()元時,投資者才會購買。
(已知:PV6%,1=0.9434,PV6%,2=0.8900,PV6%,3=0.8396,PV6%,4=0.7921)
A.15.93
B.15.86
C.30.6
D.20.8
11. 某投資者于2012年1月1日以105元的價格,購買A公司于2010年1月1日發(fā)行的5年期的債券,債券面值為100元,票面利率6%,每年12月31日付息,到期還本。則該投資者購入債券并持有至到期日的收益率為()。
(已知:PVA5%,3=2.7232,PVA4%,3=2.7751,PVA3%,3=2.8286,PV5%,3=0.8638,PV4%,3=0.8890,PV3%,3=0.9151)
A.6%
B.4.19%
C.2.25%
D.3.12%
12. 某企業(yè)2009年的信用條件為“2/15,n/30”,有占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的銷售額中,有80%可以在信用期內(nèi)收回,另外20%在信用期滿后10天(平均數(shù))收回。當年銷售收入為1 000萬元,變動成本率為80%,機會成本率為10%。為使2010年銷售收入比上年增加20%,將信用政策改為“5/10,n/20”,享受折扣的比例將上升至銷售額的70%;不享受折扣的銷售額中,有50%可以在信用期內(nèi)收回,另外50%可以在信用期滿后20天(平均數(shù))收回,假設(shè)變動成本率不變。則該公司2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少()萬元。
A.0.88
B.0.71
C.0.13
D.0.57
13. 關(guān)于收賬政策,下列說法不正確的是()。
A.企業(yè)的收賬政策有積極型和消極型兩種
B.對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于積極的收賬政策
C.積極的收賬政策會加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度
D.消極的收賬政策會加大壞賬損失
14. 甲企業(yè)計劃投資一條新的生產(chǎn)線,項目一次性總投資500萬元,建設(shè)期為3年,經(jīng)營期為10年,經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量130萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報酬率為9%,則該投資項目的現(xiàn)值指數(shù)是()。(已知PVA 9%,13=7.4869,PVA 9%,10=6.4177,PVA 9%,3=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
15. 采用ABC法對存貨進行管理,下列說法不正確的是()。
A.金額大、數(shù)量少的存貨應(yīng)進行重點管理
B.金額小、數(shù)量多的存貨應(yīng)進行總額靈活管理
C.金額不大,數(shù)量也不多的存貨應(yīng)進行一般管理
D.數(shù)量多的存貨應(yīng)進行重點管理
16. 若用內(nèi)含報酬率法評價某投資方案,判定該投資方案可行的標準是內(nèi)含報酬率()。
A.大于零
B.大于企業(yè)的資金成本
C.大于1
D.小于企業(yè)要求的最低報酬率
17. 甲企業(yè)計劃投資某項目,該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入,建設(shè)期為零,經(jīng)營期為8年,投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等,若該項目的靜態(tài)投資回收期為5年,則該項目的內(nèi)含報酬率是()。(已知PVA 11%,8=5.1461,PVA 12%,8=4.9676)
A.9.38%
B.11.82%
C.11.36%
D.12.42%
二、多項選擇題
1. 下列各項中,影響固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)值指數(shù)高低的有()。
A.投資項目的預(yù)計使用年限
B.投資項目形成固定資產(chǎn)的折舊方法
C.投資項目生產(chǎn)產(chǎn)品的市場銷售價格
D.投資人適用的企業(yè)所得稅稅率
E.投資人在投資項目使用年限內(nèi)每年確定的現(xiàn)金股利分配額
2. 一項長期投資方案的現(xiàn)值指數(shù)小于1,說明()。
A.該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本
B.該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本
C.該方案凈現(xiàn)值大于0
D.該方案生產(chǎn)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值
E.該方案不可行
3. 企業(yè)信用政策組成內(nèi)容包括()。
A.信用標準
B.收賬政策
C.銷售政策
D.壞賬確認
E.信用條件
4. 下列各項成本中,屬于企業(yè)信用政策決策應(yīng)予考慮的有()。
A.管理成本
B.收賬成本
C.壞賬損失
D.采購成本
E.生產(chǎn)成本
5. 關(guān)于投資決策方法,下列說法正確的有()。
A.投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半,多個投資方案中以投資回收期最短者為優(yōu)
B.投資回收率越高,則方案越好
C.凈現(xiàn)值為正的方案是可取的,在多個方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最小的方案
D.現(xiàn)值指數(shù)大于1的方案才是可取的
E.內(nèi)含報酬率是使投資方案現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率
6. 公司擬以200 000元投資一項目,投產(chǎn)后年營業(yè)收入60 000元,營業(yè)成本50 000元,預(yù)計有效期10年,按直線法提折舊,無殘值。所得稅率為25%,投資人要求的必要報酬率為10%,則該項目()。[(P/A,10%,10)=6.1446]
A.年現(xiàn)金凈流量為27 500元
B.回收期7.27年
C.獲利指數(shù)小于1
D.內(nèi)含報酬率小于10%
E.內(nèi)含報酬率等于10%
7. 下列屬于債券投資的優(yōu)點有()。
A.投資收益比較穩(wěn)定
B.能降低購買力損失
C.投資安全性好
D.購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的
E.能夠獲得公司的控制權(quán)
8. 下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點的表述中,正確的有()。
A.股票投資的缺點為風險大,收益不穩(wěn)定
B.股票投資的收益高,能降低購買力的損失
C.債券投資收益比較穩(wěn)定,但投資風險比較大
D.債券投資的缺點是購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的
E.股票投資的優(yōu)點是可以達到控制股份公司的目的
9. 利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時,下列說法不正確的有()。
A.現(xiàn)金持有量越大,持有成本越大
B.現(xiàn)金持有量越大,短缺成本越大
C.現(xiàn)金持有量越大,轉(zhuǎn)換成本越大
D.現(xiàn)金持有量越大,收益越高
E.現(xiàn)金持有量越大,轉(zhuǎn)換次數(shù)越少
10. 存貨模型下,影響持有現(xiàn)金總成本的因素有()。
A.現(xiàn)金持有量
B.有價證券的報酬率
C.全年現(xiàn)金需求總量
D.一次的轉(zhuǎn)換成本
E.現(xiàn)金持有時間
11. 信用條件是客戶可以享受的`優(yōu)惠條件,下列項目中屬于信用條件的有()。
A.信用期間
B.信用標準
C.現(xiàn)金折扣
D.折扣期間
E.收款政策
三、閱讀理解
1. 2011年底,甲公司財務(wù)部門舉行了一次研討會,對2012年的下列兩項工作計劃進行了討論和決策:
(1)為了擴大銷售,決定改變信用政策
2011年甲公司銷售產(chǎn)品收入為4 320萬元,企業(yè)銷售利潤率為10%,其信用條件是:2/10,n/30,享受現(xiàn)金折扣的占40%,其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%,壞賬損失占銷售收入的2%,收賬費用占銷售收入的3%。
2012年擬將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”,企業(yè)銷售利潤率變?yōu)?2%,預(yù)計銷售收入將增加50%。估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣;15%的客戶會利用1%的折扣,其余的享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的比率變?yōu)?.5%,壞賬損失為銷售收入的2.5%,收賬費用為銷售收入的3.5%。
企業(yè)的資金成本率為8%。
(2)為了擴大生產(chǎn),討論新生產(chǎn)線購建及籌資方案
新生產(chǎn)線的購建有兩個方案:
方案一:建造一條生產(chǎn)線M,投資額為1 000萬元,于建設(shè)起點一次投入(建設(shè)期較短,可以忽略不計)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年,直線法計提折舊,預(yù)計期滿凈殘值為10萬元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤500萬元。
方案二:同樣的金額直接購買一條生產(chǎn)線N。該生產(chǎn)線購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為5年。按年限平均法計提折舊,假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算,A產(chǎn)品的單位變動成本(包括銷售稅金)為60元,邊際貢獻率為40%,固定成本總額為l25萬元,丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量20萬件。
為建造該生產(chǎn)線所需的1 000萬元資金有兩個籌資方案可供選擇:
方案一:按每股10元發(fā)行普通股,該企業(yè)剛剛發(fā)放的每股股利為0.3元,預(yù)計股利每年增長5%;
方案二:按面值發(fā)行票面利率為10%,期限為5年的長期債券,籌資費用率為2%。
已知,所得稅稅率為25%,資金成本為8%;PVA8%,5=3.9927,PVA8%,4=3.3121,PV8%,5=0.6806
根據(jù)上述資料回答下列問題(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)):
<1>、購買生產(chǎn)線N方案下,投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。
A.方案一
B.方案二
C.兩個方案一樣
D.無法判斷
<3>、在目前的信用政策和采用新的信用政策的情況下,企業(yè)的利潤分別為()萬元。
A.購買生產(chǎn)線N
B.建造生產(chǎn)線M
C.兩個方案一樣
D.兩個方案均不可行
2. 長江股份有限公司2012年度計劃投資一項目,有關(guān)資料如下:
(1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資2000萬元,無形資產(chǎn)投資500萬元。其中,固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點一次投入,建設(shè)期2年。營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊,預(yù)計凈殘值120萬元;假設(shè)使用5年后的實際變現(xiàn)價值為150萬元。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入,從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。
(2)該項目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款,該借款的借款期限為2年,年利率為8%,分年付息一次還本。
(3)預(yù)計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1300萬元,以后每年比上一年增加200萬元,付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。項目投資時需要投入營運資金300萬元。
(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%,要求的最低投資報酬率為10%。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。
<1>、該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額是()萬元。
A.726.25
B.816.25
C.906.25
D.734.5
<3>、該投資項目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是()萬元。
A.3.56
B.3.60
C.3.81
D.3.37
3. 甲公司原有普通股20 000萬元、資金成本10%,長期債券4 000萬元、資金成本8%。
現(xiàn)為購置一臺大型設(shè)備,甲公司向銀行借款1 200萬元,借款年利率為6%,每年計息一次,期限為5年,籌資費用率為零。該設(shè)備價值為1 200萬元(無其他相關(guān)稅費),購入后即投入使用,使用期間每年可為公司增加利潤總額240萬元。該設(shè)備可使用5年,按平均年限法計提折舊,期滿無殘值。
該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。向銀行借款增加了公司財務(wù)風險,普通股市價由32元跌至28元,每股股利由5.4元提高到5.6元,對債券的市價和利率無影響。預(yù)計普通股股利以后每年增長1%。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
<1>、該投資項目的投資回收期為()年。
A.18.50%
B.19.15%
C.19.35%
D.19.50%
<3>、若該投資項目的經(jīng)營收益期望值為16%,標準差為8%,經(jīng)專業(yè)機構(gòu)評估的風險報酬系數(shù)為0.2,則該投資項目的風險報酬率為()。
A.9.40%
B.9.49%
C.18.15%
D.18.30%
【參考答案】
一、單項選擇題
1
[答案]:B
[解析]:年折舊額=(210-10)/5=40(萬元),1~4年的現(xiàn)金凈流量=30+40=70(萬元),第5年的現(xiàn)金凈流量=30+40+10=80(萬元),凈現(xiàn)值=70×PVA10%,5+10×PV10%,5-210=61.565(萬元)。
[該題針對“凈現(xiàn)值”知識點進行考核]
2
[答案]:D
[解析]:企業(yè)前四年的現(xiàn)金凈流量=(50-15)-(50-15-45/5)×25%=28.5(萬元),最后一年的現(xiàn)金凈流量=(50-15)-(50-15-45/5)×25%+5=33.5(萬元),年均現(xiàn)金凈流量=(28.5*4+33.5)/5=29.5,該項投資回收率=29.5/50=59%。
[該題針對“投資回收率”知識點進行考核]
3
[答案]:A
[解析]:各年的折舊額=300/6=50(萬元),第1年的現(xiàn)金凈流量=40+50=90(萬元),第2年的現(xiàn)金凈流量為95萬元,第3年為100萬元,第4年為105萬元,依此類推。
投資回收期= 3+(300-90-95-100)/105=3.14(年)。
[該題針對“投資回收期”知識點進行考核]
4
[答案]:C
[解析]:最后一年折舊=45×1/15=3(萬元),最后一年的所得稅=(38-15-3)×25%=5(萬元),最后一年的凈現(xiàn)金流量=38-15-5+8=26(萬元)。
[該題針對“投資項目的現(xiàn)金流量”知識點進行考核]
5
[答案]:C
[解析]:每年現(xiàn)金凈流量=凈利潤+固定資產(chǎn)折舊額,凈利潤=每年現(xiàn)金凈流量-固定資產(chǎn)折舊額=260-50=210(萬元),凈利潤=(銷售收入-付現(xiàn)成本-固定資產(chǎn)折舊)×(1-25%),付現(xiàn)成本=銷售收入-凈利潤/(1-25%)-固定資產(chǎn)折舊=500-210/(1-25%)-50=170(萬元)。
[該題針對“投資項目的現(xiàn)金流量”知識點進行考核]
6
[答案]:C
[解析]:最佳現(xiàn)金持有量=[(2×300000×600)/10%]1/2
=60 000(元);
全年轉(zhuǎn)換次數(shù)=300 000/60 000=5(次);
全年轉(zhuǎn)換成本=5×600=3 000(元)。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
7
[答案]:D
[解析]:(2TF/R)1/2 =[(2×100000×10)/8%] 1/2=5000(元)
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
8
[答案]:B
[解析]:交易性動機,是指為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而持有現(xiàn)金,比如為了滿足購買原材料,支付各種成本費用的需要而持有一定數(shù)量的現(xiàn)金,所以選項B正確。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
9
[答案]:C
[解析]:當市場利率等于票面利率時,債券價值等于票面價值;當市場利率大于票面利率時,債券價值小于票面價值;當市場利率小于票面利率時,債券價值大于票面價值。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
10
[答案]:A
[解析]:根據(jù)題意,該股票預(yù)計第一年的股利為每股1.2×(1+2%),第二年的股利為每股1.2×(1+2%)2,第三年的股利為每股1.2×(1+2%)3,所以目前股票的內(nèi)在價值=1.2×(1+2%)×PV6%,1+1.2×(1+2%)2×PV6%,2+1.2×(1+2%)3×PV6%,3+15×PV6%,3=15.93(元)。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
11
[答案]:B
[解析]:由題意可知:105=100×6%×PVAi,3+100×PVi,3,采用插值法計算:
當i=5%時,100×6%×PVA5%,3+100×PV5%,3=102.72;
當i=4%時,100×6%×PVA4%,3+100×PV4%,3=105.55
(5%-i)/(5%-4%)=(102.72-105)/(102.72-105.55),所以i=4.19%。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
12
[答案]:D
[解析]:目前信用政策下的平均收賬時間=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天)。應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1 000/360×21.8=60.56(萬元)應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機會成本率×變動成本率=60.56×10%×80%=4.84(萬元)
改變信用政策的平均收賬時間=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)
應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1 000×(1+20%)/360×16=53.33(萬元)
應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機會成本率×變動成本率=53.33×10%×80%=4.27(萬元)
2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少=4.84-4.27=0.57(萬元)
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
13
[答案]:B
[解析]:對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于消極的收賬政策,派人催收的才屬于積極的收賬政策。所以選項B不正確。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
14
[答案]:C
[解析]:投資項目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=130×(7.4869-2.5313)=644.23萬元,投資項目的現(xiàn)值指數(shù)=644.23/500=1.29。
[該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核]
15
[答案]:D
[解析]:按照一定的標準,企業(yè)將存貨劃分為ABC三類,分類的標準有兩個,一個是金額標準,金額大的為A類,金額小的為C類;二是數(shù)額標準,數(shù)量多的為C類,數(shù)量少的為A類。ABC三類存貨分別實行重點管理、一般管理和總額靈活管理。所以選項D的說法不正確。
[該題針對“存貨管理”知識點進行考核]
16
[答案]:B
[解析]:某一投資方案其內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本或者投資者要求的最低報酬率時,才是可行的,所以選項B正確。
[該題針對“內(nèi)含報酬率”知識點進行考核]
17
[答案]:B
[解析]:假設(shè)項目投資額為1,因為該項目的靜態(tài)投資回收期為5年,因此每年現(xiàn)金流為1/5,內(nèi)含報酬率是使得1/5×PVA R,8 -1=0成立的貼現(xiàn)利率,即PVA R,8=5。內(nèi)含報酬率=12%-(4.9676-5)/(4.9676-5.1461)×(12%-11%)=11.82%。
[該題針對“內(nèi)含報酬率”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]:ACD
[解析]:現(xiàn)值指數(shù)是現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的比率,選項A,會影響現(xiàn)金流量的折現(xiàn)時間,進而影響現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;選項B,固定資產(chǎn)折舊不影響現(xiàn)金流量,所以不會影響現(xiàn)值指數(shù);選項C,會影響現(xiàn)金流入的金額,從而影響現(xiàn)值指數(shù);選項D,所得稅稅率會影響凈利潤的計算,會影響現(xiàn)金凈流量,進而影響現(xiàn)值指數(shù),所以選項ABCD正確;選項E,計算現(xiàn)金流量時不需要考慮利潤的分配額,所以不正確。
[該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核]
2
[答案]:BE
[解析]:現(xiàn)值指數(shù)是指生產(chǎn)經(jīng)營期各年的凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值與初始投資的現(xiàn)值之比,現(xiàn)值指數(shù)小于1,說明凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值小于初始投資的現(xiàn)值,凈現(xiàn)值小于0;內(nèi)含報酬率是使的項目的凈現(xiàn)值等于0的折現(xiàn)率,折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值成反向變動,因為凈現(xiàn)值小于0,所以該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本。
[該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核]
3
[答案]:ABE
[解析]:信用政策由信用標準、信用條件、收賬政策組成。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
4
[答案]:ABC
[解析]:企業(yè)信用政策應(yīng)該考慮的因素包括管理成本、收賬成本、壞賬損失。采購成本與存貨管理有關(guān)。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
5
[答案]:ABE
[解析]:現(xiàn)值為正的方案是可取的,在多個方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最大的方案,所以選項C不正確;現(xiàn)值指數(shù)大于或者等于1的方案是可取的,所以選項D不正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)投資決策”知識點進行考核]
6
[答案]:ABCD
[解析]:年折舊=200 000/10=20 000(元),年現(xiàn)金凈流量=(60 000-50 000)×(1-25%)+20 000=27 500(元),由此可知,A的說法正確;投資回收期=200 000/27 500=7.27(年),由此可知,B的說法正確;獲利指數(shù)=27 500×(P/A,10%,10)/200 000=0.845,由此可知,C的說法正確;根據(jù)獲利指數(shù)小于1可知,按照10%作為折現(xiàn)率計算得出現(xiàn)金流入現(xiàn)值小于200 000元,而按照內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金流量入現(xiàn)值為200 000元,因此,內(nèi)含報酬率低于10%,即D的說法正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)投資決策”知識點進行考核]
7
[答案]:AC
[解析]:債券投資的優(yōu)點是投資收益比較穩(wěn)定、投資安全性好;缺點是購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的,所以選項D是債券投資的缺點,選項BE是普通股投資的優(yōu)點。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
8
[答案]:ABDE
[解析]:債券投資收益比較穩(wěn)定,投資安全性好,投資風險比較小,選項C不正確。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
9
[答案]:BCD
[解析]:選項A,現(xiàn)金持有量越大,也就是持有的現(xiàn)金越多,所以持有成本越大。這里的持有成本可以理解為持有現(xiàn)金的機會成本,也就是用這些現(xiàn)金進行其他投資的收益。選項B,現(xiàn)金持有量越大,那么發(fā)生現(xiàn)金短缺的可能性就越小,所以因現(xiàn)金短缺而發(fā)生的成本就越小。選項
C.E,現(xiàn)金持有量越大,在全年現(xiàn)金需求總額不變的情況下,需要轉(zhuǎn)換的次數(shù)就越少,那么轉(zhuǎn)換成本也就越小。選項D,現(xiàn)金持有量越大,那么持有的現(xiàn)金不能用于投資,所以收益會越小。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
10
[答案]:ABCD
[解析]:持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本,根據(jù)這個公式,可以看出選項ABCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
11
[答案]:ACD
[解析]:選項BE是信用政策的內(nèi)容。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
三、閱讀理解
1
<1>
[答案]:B
[解析]:普通股資金成本=0.3×(1+5%)/10+5%=8.15%
債券的資金成本=1000×10%×(1-25%)/1000×(1-2%)×100%=7.65%
方案二的資金成本低,因此應(yīng)該選擇方案二。
<3>
[答案]:A
[解析]:建造生產(chǎn)線M
投資總額=1 000萬元
第1~4年每年的現(xiàn)金凈流量=500×(1-25%)+(1 000-10)/5=573(萬元)
第5年每年的現(xiàn)金凈流量=573+10=583(萬元)
則該項目的凈現(xiàn)值=573×PVA8%,5+10×PV8%,5-1 000
=573×3.9927+10×0.6806-1 000
=1 294.62(萬元)
建造生產(chǎn)線M的凈現(xiàn)值小于購買生產(chǎn)線N的凈現(xiàn)值,兩者的投資額與使用年限都相等的情況下,應(yīng)選擇購買生產(chǎn)線N。
2
<1>
[答案]:B
[解析]:折舊和攤銷額=(2000+2000×2×8%-120)/5+500/4=565(萬元),第二年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1500×0.6-(1500×0.6-565)×25%=816.25(萬元)。
<3>
[答案]:D
[解析]:第一年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1300×0.6-(1300×0.6-565)×25%=726.25(萬元)。
第三年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1700×0.6-(1700×0.6-565)×25%=906.25(萬元)。
第四年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1900×0.6-(1900×0.6-565)×25%=996.25(萬元)。
2000+500+2000×8%×2-726.25-816.25-906.25=371.25(萬元)
3+371.25/996.25=3.37(年)
3
<1>
[答案]:D
[解析]:假設(shè)項目的內(nèi)含報酬率為i,根據(jù)題目條件可以列式:(i-20%)/(18%-20%)=[0-(-10.34)]/[31.68-(-10.34)],所以i=19.5%。
<3>
[答案]:C
[解析]:向銀行借款后,銀行借款資金成本=6%×(1-25%)=4.5%,普通股資金成本=5.6/28+1%=21%,所以綜合資金成本=21%×20 000/25 200+8%×4 000/25 200+4.5%×1 200/25 200=18.15%。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案 2
1 、 中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水,關(guān)稅完稅價格(不含稅實際交易價格)為1600元。假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為20%,則曾女士上述行為需要繳納消費稅()元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案:C
解析:跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值,關(guān)稅稅率為0%,應(yīng)納消費稅=1600÷(1-15%)×15%×70%=197.65(元)
2、 2020年4月,某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目,取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元,該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案:B
解析:取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1(萬元)。
3、一般納稅人適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時,下列適用5%預(yù)征率的是()。
A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案:A
解析:選項B、選項D,適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時,適用3%預(yù)征率。選項C,跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時,適用2%預(yù)征率。
4、下列關(guān)于邊際稅率的說法,正確的是() 。
A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、邊際稅率上升幅度越大,平均稅率提高就越多
答案:D
解析:選項A,在累進稅率條件下,邊際稅率往往要大于平均稅率;選項B,邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升;選項C,邊際稅率是指再增加一些收入時,增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5、下列進口貨物予以免征關(guān)稅的是() 。
A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
B、廣告品和貨樣
C、外國公司無償贈送的物資
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
答案:D
解析:選項A:關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅;
選項B:無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;
選項C:外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。
6、某石化企業(yè)2020年10月開釆原油5000噸,銷售原油2000噸,每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案:B
解析:資源稅應(yīng)納稅額=0.5×(2000+1 000)× 6%=90(萬元)。
7、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的,有權(quán)裁決的部門是() 。
A、國家稅務(wù)總局
B、財政部
C、國務(wù)院
D、全國人大常務(wù)委員會
答案:C
解析:稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的,由國務(wù)院裁決。
8、某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人)。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元(醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%)。
A、 60.60
B、 61、50
C、 63、19
D、 63、90
答案:C
解析:購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格;進口貨物的保險費無法確定的,海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅=(202+8)×(1+3‰)×30%=63.19(萬元)。
9、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋,正確的是() 。
A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、稅法是綜合性法律體系
C、稅法屬于制定法
D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案:A
解析:從納稅人角度看,稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的,任何人(包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān))都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時,稅法的強制性是十分明顯的,在諸法律中,其力度僅次于刑法,這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。
10、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定,下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是() 。
A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)
答案:D
11 、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實,可以() 。
A、免征土地增值稅
B、不征收土地增值稅
C、減半征收土地增值稅
D、按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅
答案:A
解析:個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實,可以免征土地增值稅。
12、 2020年2月,甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務(wù)車并自用,購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格為100000元;接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛(已使用5年)。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案:D
解析:車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié),實行一次課征制度,購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格,按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=100000×10%=10000(元)
13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人,2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤,不含稅出廠價100元/斤,稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低,上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費稅()元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案:B
解析:應(yīng)繳納的消費稅=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)
14、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人,2019年6月,因管理不善將4月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損,賬面成本23660元,外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損,賬面成本12000元,農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照9%抵扣,該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案:B
解析:由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額,僅相當于計算進項稅額基數(shù)的91 %,所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=23660÷(1 -9%)×9%=2340(元)。
15、在計算土地增值稅時,下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是() 。
A、耕地占用稅
B、借款利息費用
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的.契稅
D、土地出讓金
答案:A
解析:選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用;選項C、 D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16、下列有關(guān)稅收立法程序的說法,正確的是() 。
A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的
C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后,必須以公告形式公布
答案:D
17、下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中,錯誤的是() 。
A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B、委托加工白酒,按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅
C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料,按同類消費品的平均價格計算納稅
D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格,按實際銷售價格計稅
答案:C
解析:將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的,用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
18、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定,東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于()。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案:B
解析:東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。
19、某進出口公司201 9年7月進口化妝品一批,購買價34萬元,該公司另支付入關(guān)前運費3萬元,保險費無法確定。化妝品關(guān)稅稅率為30%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為() 。
A、 10.20萬元
B、 10.23萬元
C、 11.10萬元
D、 11.13萬元
答案:D
解析:應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+(34+3)×3‰] × 30%=11.13(萬元)
20、某金店為增值稅一般納稅人,2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元,零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元,零售鍍金首飾取得收入65000元,零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()元。(消費稅稅率5%)
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案:B
解析:該金店應(yīng)納消費稅=(105000+145256)÷(1+13%)×5%=11073.27(元)。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案 3
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品的稅收政策,說法不正確的是() 。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照物品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)
答案:A
解析:選項A,跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計算繳納車輛購置稅的是() 。
A、銷售自產(chǎn)的小汽車
B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務(wù)
答案:C
解析:車輛購置稅的征稅范圍,是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括:購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的,所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款,一般情況下,稅務(wù)機關(guān)的追征期是()年;特殊情況下,追征期是()年。
A、 3;5
B、 3;1 0
C、 5;1 0
D、 2;5
答案:A
解析:對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款,一般情況下,稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年;特殊情況下,追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車,該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元(增值稅稅率為13%)。經(jīng)審核,同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅()元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案:C
解析:王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65(元)。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓,取得含稅銷售收入1 600萬元,該辦公樓購置原價為1 200萬元(含稅),購置時支付相關(guān)稅費1 50萬元,A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅,2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案:D
解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=(1 600-1 200)÷(1+5%)×5%=1 9.05(萬元)
6、 2020年5月,某設(shè)計公司(小規(guī)模納稅人)提供設(shè)計服務(wù),取得含稅收入3萬元,銷售自己使用過的固定資產(chǎn),取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案:D
解析:對月銷售額1 0萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
7、下列各項中,應(yīng)當視同銷售繳納增值稅的是() 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案:D
解析:
。1)選項A:外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
。2)選項B:外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售,進項稅額可以抵扣。
。3)選項C:設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的,視同銷售貨物,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
8、 2019年8月,某公司將貨物運往境外加工,出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元,境外加工費和料件費30萬元,運費1萬元,保險費0. 39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案:D
解析:運往境外加工的貨物,出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境,以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+1+0. 39)×1 0%=3.1 4(萬元)
9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸,當月銷售銅礦原礦100噸,不含稅單價40000元/噸,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額400萬元、稅額52萬元;將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸,對外銷售銅礦選礦50噸,不含稅單價50000元/噸,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額250萬元,稅額32.5萬元;福建省人民政府規(guī)定,銅礦原礦資源稅稅率為10%,銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅是()萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案:D
解析:該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅=400×1 0%+250×6%=55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定,下列說法不正確的是() 。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案:A
解析:選項A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅,但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。
11 、法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行,任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋,因此法定解釋具是() 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案:B
12、下列各項中,屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是() 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案:D
解析:固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅,排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月,境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù),合同總額200萬元,該境外公司在我國未設(shè)立機構(gòu),則A企業(yè)應(yīng)當扣繳的`增值稅稅額為()萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案:C
解析:應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1 +6%)×6%=1 10 32(萬元)
14、下列項目所包含的進項稅額,可以從銷項稅額中抵扣的是() 。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案:A
解析:選項BCD,不得抵扣進項稅額。
15、 2020年6月,張某銷售一套住房,取得含稅銷售收入460萬元,該住房于2018年8月購進,購進時支付房價1 00萬元,手續(xù)費0. 2萬元,契稅1 、 5萬元,張某銷售住房應(yīng)納增值稅()萬元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案:A
解析:應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定,說法正確的是() 。
A、以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物,以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C、還本銷售方式銷售貨物,以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物,按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案:C
解析:以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業(yè)務(wù),分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中,只有金銀首飾以舊換新,按實際收取的不含增值稅的價款計稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅,不得扣減舊貨物的收購價格;銷售折扣方式銷售貨物,不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定,下列屬于煙葉稅納稅人的是() 。
A、生產(chǎn)煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案:B
解析:煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人,2019年9月釆用分期收款方式銷售配件,合同約定不含稅銷售額150萬元,當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難,本月實際收到貨款50萬元,配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅是()萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案:D
解析:采取分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費,其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應(yīng)納增值稅=1 50×60%×1 3%=1 1 、 7(萬元)
19、根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定,納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是() 。
A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案:B
解析:納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中,關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的說法,正確的是() 。
A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為補繳的出讓金
C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權(quán)的,為建房的費用與成本
答案:B
解析:以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的地價款。
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