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2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》復習題答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A中應當是"自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)";選項B中應當是"納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案";選項C應當是"其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿"。
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關(guān)的情況，應該辦理注銷稅務登記手續(xù)。
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)都是與托運、郵寄商品、貨物有關(guān)的場所，而電信企業(yè)提供的是電信服務，與托運、郵寄商品、貨物不直接相關(guān)。
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A是臨時性取得免稅收入，不需要辦理稅務登記;選項B，國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記;選項C，不是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不需要辦理稅務登記;選項D屬于個體經(jīng)營，應當辦理稅務登記。
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關(guān)批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應該按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關(guān)實施。對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關(guān)實施
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師沒有這樣的權(quán)利。 稅務行政訴訟是由律師代理的。
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E是錯誤的，注冊稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A、D屬于涉稅服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務。
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注意變更與終止的區(qū)別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務委托代理關(guān)系可以變更的原因有：委托代理項目發(fā)生變化、注冊稅務師發(fā)生變化、由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間的。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項CE不正確。
6、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
7、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項C，正確的表述應該為在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
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