2024注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題
在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們最少不了的就是試題了，借助試題可以對一個人進(jìn)行全方位的考核。那么一般好的試題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編為大家收集的2024注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題，歡迎閱讀與收藏。
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題
一、單項(xiàng)選擇題
1.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起( )年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
A.1
B.2
C.3
D.4
2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( )。
A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年
B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款
C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本
D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存
3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。
A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記.再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
4.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計(jì)分錄，不正確的是( )。
A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計(jì)算繳納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)牛固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
5.某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說法中正確的是( )。
A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅
B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅
C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅
D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營業(yè)稅
6.下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的下會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、25%
B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可以在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是( )。
A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人
9.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是( )。
A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出
B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在"營業(yè)外支出"中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。
A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告
B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)
C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告
D.進(jìn)行稅收籌劃
E.開展稅務(wù)咨詢
2.下列有關(guān)對于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出
3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有( )。
A.商品房銷售專用發(fā)票
B.機(jī)動車專項(xiàng)修理專用發(fā)票
C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
E.社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
4.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。
A.用于個人和家庭的支出
B.贊助支出
C.分配股利
D.經(jīng)營性支出
E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分
5.下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入
E.個人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入
6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
B.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)
C.支付給供銷人員的年度考核獎金
D.個人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資
E.個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出
7.下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地
B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊(duì)訓(xùn)練場地的用地
E.中央直屬企業(yè)的用地
9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照"購銷合同"適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同
C.書店與出版社的購書協(xié)議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有( )。
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理
C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，且被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E.申請人死亡
三、簡答題
1.李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。
(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。
(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價(jià)格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅是1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。
問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個人所得稅錯誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺了如下三項(xiàng)激勵措施：
1.給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);
2.根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下;給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個人名下;
3.對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購。
問題：上述各項(xiàng)激勵措施涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅分別應(yīng)如何處理?
3.增值稅般納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：
1.同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);
2.只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);
3.只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。
問題：針對上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。
4.某注冊稅務(wù)師2008年2月對企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。
問題：
1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省⒎謹(jǐn)倲?shù)額。
2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。
5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進(jìn)的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對方收取的加工費(fèi)用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售價(jià)均為260萬元。
問題：
假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。(提示：消費(fèi)稅稅率為30%)
四、綜合分析題：
1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：
1.2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
2.2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元;W公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。
3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬元。
4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個人，收取含稅價(jià)款585萬元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬元。
5.2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。
6.2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票;貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。
7.2月20日從農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10%。
8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。
問題：
1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。
2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售;經(jīng)營地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年受幣潤表如下：（略）
注冊稅務(wù)師對該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.“營業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元;市內(nèi)銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元;樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注;增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會計(jì)分錄為：
借：營業(yè)費(fèi)用600000元
貸：庫存商品600000元
2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元;允許扣除的勞動保護(hù)費(fèi)150000元;繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元;其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用120000元
貸：庫存商品120000元
3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。
4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元;二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到;原對乙聯(lián)營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤和盈余公積合計(jì)1000000元。
5.“營業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金80000元
貸：營業(yè)外收入80000元
6.“營業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元;二是因違反勞動法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元;三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金;四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。
7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元(人均月工資2500元);發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元;撥繳工會經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會活動費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。
8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會會議記錄，為張某因購置住房資金不夠向公司的借款。
假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無關(guān)。
問題：
1.根據(jù)納稅人的資料和注冊稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。
2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。
3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)
1、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無近親屬
2、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其采取稅收保全措施時(shí)，下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是( )。
A.甲居住的豪華住宅
B.甲母親家中的衣柜
C.甲擁有的古玩字畫
D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車
3、下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
4、某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬元，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計(jì)分錄是( )。
A.借：其他應(yīng)收款 130
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72
其他應(yīng)收款 58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
C.借：庫存商品40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58
7、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算
C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D.將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
8、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A.某公司職員李平在單位從事銷售工作
B.某工商局王局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳
C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
9、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C.A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
10、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以( )領(lǐng)購開具發(fā)票。
A.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請
B.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請
C.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請
D.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報(bào)驗(yàn)后，向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請
二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)
11、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的
C.申請人與被申請人按規(guī)定達(dá)成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的
E.因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的
12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險(xiǎn)
B.集體企業(yè)改制時(shí)，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.個人獨(dú)資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D.個人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入
E.個人取得的公司股票分紅收入
13、以下作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)的有( )。
A.甲企業(yè)將外購設(shè)備用于捐贈給養(yǎng)老院
B.乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益
C.丙汽車服務(wù)公司出租汽車
D.丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助
E.戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉庫給外單位使用
14、下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅
B.任職于B報(bào)社的編輯因在本報(bào)社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬元，購車款應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計(jì)稅
E.劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅
15、下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
B.采用分級核算的單位，財(cái)會部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬
C.張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈送給學(xué)校所立的書據(jù)
D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
16、某注冊稅務(wù)師在對某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有( )。
A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B.非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算
D.在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算
E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
17、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷
18、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有( )。
A.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C.某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
D.某企業(yè)按實(shí)際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實(shí)際金額的方式開具發(fā)票
E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票
19、下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)
D.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)
20、某生產(chǎn)燈具的個體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價(jià)值10萬元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價(jià)值70萬元的住房用于稅收保全
E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬元存款用于稅收保全
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