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2015年注冊稅務師考試《稅法二》每日練習（二）附答案
1. 某食品加工廠雇傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業(yè)務進行檢查時發(fā)現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%.2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、1.5
B、1.62
C、1.88
D、2.03
【答案】D
【解析】成本費用無法核實，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。
2. 某外國企業(yè)常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當地主管稅務機關核定其利潤率為25%，勞務活動適用的營業(yè)稅稅率為5%.該代表機構2009年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【答案】B
【解析】收入額=經費支出總額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)。
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