注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題（通用10套）
在社會的各個領(lǐng)域，我們最熟悉的就是考試真題了，借助考試真題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。你知道什么樣的考試真題才是規(guī)范的嗎？下面是小編幫大家整理的注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題，希望能夠幫助到大家。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 1
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司計劃購買-臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時時價值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用( )年。(己知PVA (8%，7)=5.2064, PVA (8%，6)=4.6229)
A.6.0
B.6.3
C.6.5
D.7.0
2.下列關(guān)于利率構(gòu)成的各項(xiàng)因素的表述中，錯誤的是( )。
A.純利率是受貨幣供求關(guān)系和國家調(diào)節(jié)影響的沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率
B.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購買力下降而對投資者的補(bǔ)償，它與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預(yù)期通貨膨脹水平有關(guān)
C.流動性風(fēng)險的大小可用-項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度來衡量，如果變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動性風(fēng)險就大
D.期限風(fēng)險是指在一定時期內(nèi)利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風(fēng)險就越大
3.與利潤最大化目標(biāo)相比，以每股收益最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)在于( )。
A.考慮了資金的時間價值
B.考慮了利潤與所承擔(dān)風(fēng)險的關(guān)系
C.可以避免企業(yè)經(jīng)營行為的短期化
D.能將企業(yè)的利潤與股東投入的股本相聯(lián)系
4.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)風(fēng)險投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為14.86%,標(biāo)準(zhǔn)差為4.38%;乙方案投資報酬率的期望值為16.52%, 標(biāo)準(zhǔn)差為4.50%。下列評價結(jié)論中，正確的是( )。
A.甲方案的風(fēng)險小于乙方案的風(fēng)險
B.甲方案優(yōu)于乙方案
C.乙方案優(yōu)于甲方案
D.無法評價甲乙兩方案的優(yōu)劣?
5.甲公司現(xiàn)有長期債券和普通股資金分別為1800萬元和2700萬元，其資金成本分別為10%和18%。現(xiàn)因投資需要擬發(fā)行年利率為12%的長期債券1200萬元，籌資費(fèi)用率為2%;預(yù)計該債券發(fā)行后甲公司的股票價格為40元/股，每股股利預(yù)計為5元，股利年增長率預(yù)計為4%。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本是( )。
A.12.65%
B.12.91%
C.13.65%
D.13.80%
6.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，年末資產(chǎn)總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3200 萬元。若該公司2012年的資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤水平與上年-致，而凈資產(chǎn)利潤率比上一年度提高兩個百分點(diǎn)，則甲公司2012年年末的權(quán)益乘數(shù)是( )。
A. 2.63
B. 2.75
C. 2.82
D. 2.96
7.在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是( )。
A.持有成本和轉(zhuǎn)換成本
B.交易成本和轉(zhuǎn)換成本
C.交易成本和機(jī)會成本
D.持有成本和短缺成本
8.若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時，假設(shè)在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起( )。
A.邊際貢獻(xiàn)率降低
B.盈虧臨界點(diǎn)銷售量降低
C.單位邊際貢獻(xiàn)降低
D.目標(biāo)利潤降低
9.甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為( )萬元。
A.7000.00
B.7513.15
C.8108.46
D.8264.46
10.根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于評價盈利能力狀況基本指標(biāo)的是( )。
A.銷售利潤率
B.成本費(fèi)用率
C.資本收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
11.下列關(guān)于股利分配政策的說法中，錯誤的是( )。
A.剩余股利政策有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，可使綜合資金成本降到最低
B.固定股利政策有利于樹立企業(yè)良好形象，避免出現(xiàn)企業(yè)由于經(jīng)營不善而減少股利分配的情況
C.固定股利支付率政策能使股利支付與盈余多少保持一致，有利于公司股價的穩(wěn)定
D.低正常股利加額外股利政策有利于公司靈活掌握資金調(diào)配，增強(qiáng)股東的信心
12.下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯誤的是( )。
A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣
B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關(guān)部門報送的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣
C.企業(yè)應(yīng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣
D.變更記賬本位幣時應(yīng)釆用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本記幣
13.甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是( )元。
A.58477.74
B.58494.15
C.58510.561
D.59085.00
14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是( )。
A.在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資
C.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售
D.金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)，其分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更
15.2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買價款580萬元(包括債券利息40萬元，交易費(fèi)用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認(rèn)投資收益應(yīng)為( )萬元。
A.40
B.45
C.90
D.95
16.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是( )。
A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量
B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量
C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量
D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量
17.甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為4800元;2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無法收回，全部確認(rèn)為壞賬;2011年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元;2012年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備( )元。
A.-5000
B.-4000
C.4000
D.5000
18.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進(jìn)口價款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司下列會計處理中，正確的是( )。
A.2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅582.25萬元
B.2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為3767.5萬元
C.2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬元
D.2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬元
19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額( )元。
A.100000
B.115000
C.120000
D.150000
20.甲公司和乙公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的'普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權(quán);甲公司另以銀行存款支付審計費(fèi)、評估費(fèi)等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權(quán)時的初始投資成本為( )萬元。
A.8400
B.8430
C.9000
D.9030
21.甲公司2012年12月30日出資8000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利500萬元計入“( )”科目。
A.長期股權(quán)投資-投資成本
B.營業(yè)外收入
C.長期股權(quán)投資-損益調(diào)整
D.投資收益
22.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯誤的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別通過“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的部分，應(yīng)計入“資本公積-其他資本公積”科目
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，應(yīng)計入“公允價值變動損益”科目
23.甲公司2010年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預(yù)計攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值是( )萬元。
A.45.50
B.48.75
C.52.00
D.56.50
24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會計處理中，正確的是( )。
A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計負(fù)債”科目
B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計負(fù)債”科目
C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目
D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目
25.2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購入的乙公司于2008年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實(shí)際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調(diào)整(貸方余額)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益( )元。
A.17440
B.18560
C.22440
D.22560
26.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元;2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.180
B.200
C.350
D.380
27.下列會計事項(xiàng)中，屬于會計政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是( )。
A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C.壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法
28.2010年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )元。
A.55000
B.73000
C.128000
D.136000
29.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會計科目是( )。
A.制造費(fèi)用
B.應(yīng)付利息
C.工程物資
D.長期借款
30.2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當(dāng)日開工建設(shè)的廠房，2011年累計發(fā)生建造支出1800萬元;2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當(dāng)天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度-般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是( )萬元。
A.2
B.3
C.6
D.9
31.2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實(shí)際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是( )萬元。
A.5990
B.6045
C.6050
D.6060
32.下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是( )。
A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
33.2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是( )。
A.0和150萬元
B.0和200萬元
C.50萬元和100萬元
D.50萬元和200萬元
34.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間計入“( )”科目。
A.管理費(fèi)用
B.營業(yè)外收入
C.資本公積
D.專項(xiàng)應(yīng)付款
35.2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。
A.87200
B.99800
C.112400
D.125000
36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入36000元
B.主營業(yè)務(wù)成本4800元
C.預(yù)計負(fù)債7200元。
D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅10120元
37.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第-道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用釆用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。
A.245.2
B.256.3
C.275.0
D.282.8
38.甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。
A.130
B.260
C.270
D.370
39.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元，則上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是( )萬元。
A.30
B.50
C.80
D.100
40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是( )。
A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較
C.間接法是以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列關(guān)于財務(wù)管理方法的表述中，正確的有( )。
A.財務(wù)預(yù)測是財務(wù)決策的基礎(chǔ)，是編制財務(wù)預(yù)算的前提，是組織日常財務(wù)工作的必要條件
B.財務(wù)決策是財務(wù)管理方法中對企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法
C.財務(wù)預(yù)算以企業(yè)的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策為前提，是財務(wù)控制的重要依據(jù)
D.財務(wù)控制是利用有關(guān)的信息和特定手段，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證預(yù)算的完成
E.財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等資料，運(yùn)用特定方法對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流童等方面進(jìn)行的分析和評價
2.在有風(fēng)險的情況下進(jìn)行投資不僅要考慮資金的時間價值，而且要考慮投資的風(fēng)險價值。下列指標(biāo)屬于投資的風(fēng)險價值表現(xiàn)形式的有( )。
A.投資報酬率
B.風(fēng)險報酬率
C.風(fēng)險報酬系數(shù)
D.標(biāo)準(zhǔn)離差率
E.風(fēng)險報酬額
3.對同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于投資決策方法的表述中，錯誤的有( )。
A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1
B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項(xiàng)目將減損股東價值，應(yīng)予以放棄
C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率
D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2
E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果可能不一致
4.在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財務(wù)預(yù)算通常包括( )。
A.銷售費(fèi)用預(yù)算
B.管理費(fèi)用預(yù)算
C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表
D.現(xiàn)金預(yù)算
E.資本支出預(yù)算
5.下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯誤的有( )。
A.普通股籌資沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險較低，因此資金成本也較低
B.由于優(yōu)先股的股利是固定的，因此在企業(yè)盈利能力較強(qiáng)時，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的收益
C.通過發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財務(wù)杠桿效應(yīng)
D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活
E.長期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資金成本較高
6.下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有( )。
A.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
B.現(xiàn)金凈流量=稅后利潤+折舊×(1-所得稅稅率)
C.現(xiàn)金凈流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率
D.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊×所得稅稅率
E.現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)× (1-所得稅稅率)+折舊× 稅率
7.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有( )。
A.在物價上漲期間，采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求
B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求
C.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求
D.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡潔地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求
E.售后回購在會計上一般不確認(rèn)為收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求
8.下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A.-年期以上的定期存款
B.信用卡存款
C.信用證保證金存款
D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項(xiàng)
E.銀行匯票存款
9.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的有( )。
A.費(fèi)用是企業(yè)日�；顒又行纬傻臅䦟�(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出
B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少
C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益
D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應(yīng)計入營業(yè)外支出
E.損失是由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
10.下列屬于應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備的情形有( )。
A.該存貨的市價持續(xù)下跌
B.使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格
C.存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價值
D.生產(chǎn)中已不再需要，且該原材料的市場價格又低于其賬面價值
E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本
11.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫停或停止的表述中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化
C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)
D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化
E.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化
12.甲公司周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法”核算。2012年8月，公司行政管理部門領(lǐng)用一批新的周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際成本9000元;12月末，該批周轉(zhuǎn)材料全部報廢，并收回價值為500元的殘料，作為原材料入庫。該批周轉(zhuǎn)材料報廢時，下列會計分錄中，正確的有( )。
A.借：管理費(fèi)用4000
貸：周轉(zhuǎn)材料--在庫4000
B.借：管理費(fèi)用4500
貸：周轉(zhuǎn)材料--攤銷4500
C.借：管理費(fèi)用4000
貸：周轉(zhuǎn)材料--在用4000
D.借：周轉(zhuǎn)材料--攤銷9000
貸：周轉(zhuǎn)材料--在用9000
E.借：原材料500
貸：周轉(zhuǎn)材料--攤銷500
13.下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用
B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
C.對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費(fèi)用
E.對于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計入廠房建造成本的有( )。
A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用
C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失
D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用
E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報廢凈損失
15.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.按規(guī)定單獨(dú)估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊
B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計提折舊
D.企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤銷
E.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算
16.下列會計事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有( )。
A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份
B.企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款
C.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得
D.可供出售的金融資產(chǎn)期末公允價值的變動利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額
E.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益變動應(yīng)享有的份額
17.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的表述中，正確的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積
B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益
C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動損益
D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積
E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額計入資本公積
18.持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括( )。
A.扣除已償還的本金
B.加上或減去釆用實(shí)際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額
C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息
D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入
E.扣除已發(fā)生的減值損失
19.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計入無形資產(chǎn)的初始成本
B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷
C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計凈殘值和已計提的減值準(zhǔn)備后的金額
D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷
E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入當(dāng)期損益
20.下列會計事項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅
B.出售原材料取得的收入
C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計價的包裝物成本
D.無法支付的應(yīng)付賬款
E.盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失
21.下列各項(xiàng)的會計處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.按股東大會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價值變動金額
B.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金
C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品
D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
22.企業(yè)的下列各項(xiàng)稅款，應(yīng)當(dāng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.資源稅
D.土地增值稅
E.房產(chǎn)稅
23.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)生了巨額虧損
B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本
C.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊
D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計提嚴(yán)重不足
E.法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債有較大差異
24.下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計量的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計，應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計，當(dāng)期收取的合同價款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計，當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入
D.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入
E.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償，不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入
25.甲公司發(fā)生的下列涉及補(bǔ)價的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以一項(xiàng)賬面價值50000元，公允價值54000元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價值60000元的產(chǎn)品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補(bǔ)價6000元
B.以一項(xiàng)賬面價值80000元，公允價值100000元的專利權(quán)換入丙公司一項(xiàng)公允價值為120000元長期股權(quán)投資，以銀行存款支付補(bǔ)價20000元，支付營業(yè)稅5000元
C.以一棟賬面原值90000元，已計提折舊30000元，公允價值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補(bǔ)價20000元
D.以一棟賬面價值135000元，公允價值100000元的廠房換入戊公司的公允價值為75000元的可供出售的金融資產(chǎn)，收取補(bǔ)價25000元
E.以一項(xiàng)賬面價值750000元，公允價值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項(xiàng)公允價值為860000元的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價40000元
26.下列關(guān)于各種成本計算方法的表述中，錯誤的有( )。
A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)
B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)
C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)
E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)
27.下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得被資產(chǎn)
B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.
C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核
D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)
E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額
28.將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件有( )。
A.該重組義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)
B.履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計量
D.有詳細(xì)、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等
E.重組計劃已對外公告，尚未開始實(shí)施
29.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的有( )。
A.存貨的減少
B.遞延所得稅負(fù)債的增加
C.投資收益的增加
D.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“所有者權(quán)益變動表”中單獨(dú)列示的有( )。
A.利潤總額
B.稀釋每股收益
C.提取的盈余公積
D.當(dāng)期發(fā)生的利得和損失項(xiàng)目及其總額
E.會計政策變更和差錯更正的累積影響數(shù)
三、計算題(本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關(guān)財務(wù)資料如下：
(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%, 3) =2.8286, PVF(3%, 3)= 0.9151 。
(3) 2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。
(4) 2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。
(5) 黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。
(6) 黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。
根據(jù)上述資料，回答下列各題：?
①黃河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
�、邳S河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值 M( )萬元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.36
D.38866.88
�、埸S河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
�、茳S河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
2.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元(允許按7%抵扣增值稅)。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá);
(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn);
(3)12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項(xiàng);20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān);
(4)16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克;
(5)24日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;?
(6)31日，庫存的甲材料計劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H產(chǎn)品的市場價格為11500元/臺。
根據(jù)以上資料，回答下列各題。
�、匍L江公司2012年5月12日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本是( )元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
�、陂L江公司2012年5月24日驗(yàn)收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本是( )元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
�、坶L江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是( )。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
�、荛L江公司2012年5月31日的庫存甲材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備( )元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
四、綜合分析題(本題型共12題，每小題1分，共12分。在每個小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司為實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，決定對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價款4000萬元和股份交易費(fèi)用20萬元，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。
(2)2009年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為32000萬元。?
(3)2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價值為2000萬元，甲公司以一棟賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費(fèi)用10萬元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅90萬元(假設(shè)不考慮其他稅費(fèi))。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權(quán)，仍采用成本法核算。
(4)2010年6月30日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為36000萬元(已包括1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈損益)。
(5)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其中1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，7至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。全年未實(shí)施利潤分配。
(6)2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用32萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。
(7)2011年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元(已包括2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤2600萬元)。
(8)2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。
(9)2012年度，乙公司虧損5000萬元。
(10)2012年12月31日，甲公司對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額為10500萬元。
上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
�、�2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對乙公司10%的長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.3200
B.3220
C.4000
D.4020
②2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對乙公司5%的長期股權(quán)投資時，以下正確的會計處理有( )。
A.增加長期股權(quán)投資成本2010萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外支出90萬元
C.確認(rèn)營業(yè)外收入110萬元
D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入200萬元
�、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)調(diào)整甲公司期初未分配利潤金額( )萬元。
A.810
B.900
C.891
D.990
�、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)調(diào)整甲公司期初資本公積金額( )萬元。
A.220
B.310
C.420
D.530
�、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算后，該長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。
A.11362
B.11895
C.12762
D.13762
⑥2012年12月31日，甲公司對該長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備( )萬元。
A.0
B.432
C.862
D.2262
2.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6800萬元(未調(diào)整前)，2012年度財務(wù)報告于2013年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
(2)2013年2月10日，注冊稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備)。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅法一致。
(3)2013年2月15日，注冊稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元;2010年12月31日為2100萬元;2011年12月31日為2240萬元;2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。
(4)2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。
假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對上述事項(xiàng)進(jìn)行了會計處理。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
①針對上述事項(xiàng)(3)，甲公司正確的會計處理有( )。
A.沖減2012年度其他業(yè)務(wù)成本270萬元
B.增加“投資性房地產(chǎn)-公允價值變動”160萬元
C.沖減2011年度計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊90萬元
D.增加2012年度公允價值變動損益140萬元
�、趯ι鲜鍪马�(xiàng)進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)( )萬元。
A.56
B.61
C.78
D.117?
�、蹖ι鲜鍪马�(xiàng)進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額( )萬元。
A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
�、茚槍ι鲜鍪马�(xiàng)(2)，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額( )萬元。
A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
�、輰ι鲜鍪马�(xiàng)進(jìn)行會計處理后，甲公司2012年度的利潤總額是( )萬元。
A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
⑥2012年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅( )萬元。
A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 2
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.2023年12月31日，甲公司相關(guān)會計科目余額如下“生產(chǎn)成本”科目借方余額30萬元，“原材料”科目借方余額20萬元，“材料成本差異”科目借方余額5萬元，“工程物資”科目借方余額15萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額為（）萬元。
A.70
B.45
C.60
D.55
【答案】D
【解析】2023年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額=30+20+5=55（萬元）。
2.2023年1月1日，甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額500萬元，當(dāng)年該公司凈利潤1500萬元，按凈利潤的10%提職法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司2023年提職法定盈余公積金額（）萬元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】2023年提取法定盈余公積金額=1500×10%=150（萬元）。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月15日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，同時代乙公司墊付運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅0.9萬元，該銷售符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收）萬元。賬款的金額為（）萬元。
A.310
B.349.9
C.339
D.339.9
【答案】B
【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=300+39+10+0.9=349.9（萬元）
4.下列各項(xiàng)中屬于通用原始憑證的是（）
A.差旅費(fèi)報銷單
B.固定資產(chǎn)折舊計算表
C.員工出差的火車票
D.產(chǎn)品入庫單
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD屬于專用原始憑證。
5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（）
A.發(fā)生的捐贈支出
B.發(fā)生的法律訴訟費(fèi)
C.出售固定資產(chǎn)的凈損失
D.出租無形資產(chǎn)的攤銷
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C計入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D計入其他業(yè)務(wù)成本。
6.下列各項(xiàng)中，屬于政府財務(wù)會計要素的是（）
A.所有者權(quán)益
B.凈資產(chǎn)
C.預(yù)算結(jié)余
D.利潤
【答案】B
【解析】政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)（選項(xiàng)B正確）、收入和費(fèi)用。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品使用的增值稅稅率為13%，2023年12月甲公司以自產(chǎn)的`100臺電動車為非貨幣性福利發(fā)放給員工，該型號電動車每臺不含增值稅市場售價為3000元，每臺成本為2000元，應(yīng)付職工薪酬金額為（）元。
A.300000
B.339000
C.200000
D.226000
【答案】B
【解析】應(yīng)付職工薪酬金額=100×3000×（1+13%）=339000（元）
8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。
A.在建工程
B.存貨
C.投資性房地產(chǎn)
D.預(yù)收賬款
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC屬于非流動資產(chǎn)，選項(xiàng)D屬于流動負(fù)債。
9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過稅金及附加科目核算的是（）。
A.應(yīng)交的企業(yè)所得稅
B.應(yīng)交房產(chǎn)稅
C.代扣的個人所得稅
D.應(yīng)交的增值稅
【答案】B
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅（選項(xiàng)B正確）、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)
10.年度結(jié)存的利潤貸方余額是15萬元，按10%提取盈余公積，本年凈利潤150萬元，未分配利潤是（）萬元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】未分配利潤=15+150×（1-10%）=150（萬元）
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。
A.交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅
B.購買印花稅票支付的印花稅
C.交納的教育費(fèi)附加
D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（）
A.以銀行本票支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)
B.以商業(yè)承兌匯票支付安裝費(fèi)
C.以銀行承兌匯票購買材料
D.以銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi)
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A，通過“其他貨幣資金”科目核算。
3.下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)未分配利潤發(fā)生變動的有（）
A.以盈余公積分配利潤
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取盈余公積
D.盈余公積彌補(bǔ)虧損
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)C，導(dǎo)致未分配利潤減少；選項(xiàng)D，導(dǎo)致未分配利潤增加。
4.在借貸記賬法下，應(yīng)記入企業(yè)相關(guān)的賬戶借方的有（）
A.成本減少
B.收入減少
C.費(fèi)用增加
D.所有者權(quán)益增加
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A計入賬戶貸方，成本類賬戶“借加貸減”，選項(xiàng)D計入賬戶貸方，所有者權(quán)益類賬戶“借減貸加”。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.企業(yè)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相關(guān)項(xiàng)目中填列。（）
【答案】×
【解析】企業(yè)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”相關(guān)項(xiàng)目中填列。
2.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬直接計入管理費(fèi)用。（）
【答案】×
【解析】生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬計入制造費(fèi)用。
3.政府會計主體對資產(chǎn)進(jìn)行計量，一般采用歷史成本。（）
【答案】√
4.對于按面值發(fā)行到期一次性還本付息的長期債券，計提利息會導(dǎo)致應(yīng)付債券的賬面價值變化。（）
【答案】√
5.對會計領(lǐng)域嚴(yán)重的違法失信當(dāng)事人，在會計職稱評審實(shí)行“一票否決制”。（）
【答案】√
6.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）
【答案】√
7.及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，不得提前或延后。（）
【答案】√
8.企業(yè)應(yīng)將其與股東發(fā)生的交易納入會計核算范圍。（）
【答案】√
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 3
經(jīng)濟(jì)法真題：
一、甲公司注冊于某市東城區(qū)，2014年有關(guān)收支情況如下：
1、取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬，接收捐贈收入10萬。
2、繳納工商行政處罰款2萬，稅收滯納金1萬元。
3、繳納增值稅200萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元。
要求：根據(jù)上述所述，分析下列小題。
1、甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)得稅所得額是（）
A、接受捐贈10萬元
B、產(chǎn)品銷售收入2000萬元
C、股息收益200萬
D、國債利息收入30萬元
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)采購原材料的會計處理表述正確的是（）
A、支付的運(yùn)輸費(fèi)計入材料成本
B、支付原材料價款計入材料成本
C、支付的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計入材料成本
D、支付的票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用
一、2015年1月，甲公司與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，派遣劉某到乙公司從事臨時性工作。2015年5月，臨時性工作結(jié)束，兩公司未再給劉某安排工作，也未再向其支付任何報酬。2015年7月，劉某得知2015年被派遣以來，兩公司均未為其繳納社會保險費(fèi)，遂提出解除勞動合同。
要求：根據(jù)上述資料中，不考慮其他因素，分析下列小題。
1、關(guān)于劉某勞動關(guān)系建立的下述列表中，正確的是（B）
A、劉某與乙公司建立勞動關(guān)系
B、劉某與甲公司建立勞動關(guān)系
C、劉某與甲、乙兩公司均未建立勞動關(guān)系
D、劉某與甲、乙兩公司均建立勞動關(guān)系
一、甲公司注冊于某市東城區(qū)，2014年有關(guān)收支情況如下：
1、取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬，接收捐贈收入10萬。
2、繳納工商行政處罰款2萬，稅收滯納金1萬元。
3、繳納增值稅200萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元。
要求：根據(jù)上述所述，分析下列小題。
1、甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)得稅所得額是（ A、B）
A、接受捐贈10萬元
B、產(chǎn)品銷售收入2000萬元
C、股息收益200萬
D、國債利息收入30萬元
初級會計實(shí)務(wù)真題：
甲公司為增值稅一般納稅人，2015年有關(guān)資料如下：
1、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售商品收入160萬元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額27.2萬元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到存入銀行。本月預(yù)收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收款賬”科目。
2、4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅款為5.1萬元，以相應(yīng)金額的銀行匯票結(jié)算款項(xiàng)�！�
問題3，下列各項(xiàng)中，甲公司支付購買股票相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計入的會計科目是（）
A管理費(fèi)用
B投資收益
C財務(wù)費(fèi)用
D交易性金融資產(chǎn)
答案為B
問題4，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是（）
A計入生成成本的職工薪酬總額為12萬元
B計入在建工程的職工薪酬總額為6萬元
C計入生成成本的職工薪酬總額為15萬元
D計入管理費(fèi)用的職工薪酬總額為5萬元
答案為BCD
問題5甲公司2015年5月現(xiàn)金流量表羨慕計算結(jié)果正確的是（）
A銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為237.2萬元
B投資支付的現(xiàn)金為100.3萬元
C支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為16萬元
D購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為50.1萬元
答案為ABD
甲公司法定代表人為李某，其授權(quán)的'代理人為張某，下列關(guān)于甲公司到開戶銀行辦理銀行##的表述中，正確的有（）
A申請臨時存款賬戶展期，張某不能辦理
B變更銀行結(jié)算賬戶事項(xiàng)，可由張某辦理
C申請補(bǔ)發(fā)開戶許可證，可由張某辦理
D撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，張某不能辦理
下列各項(xiàng)中，關(guān)于要素費(fèi)用的歸集和分配表述正確的有（）
A不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失
B實(shí)行“三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品應(yīng)包括廢品損失內(nèi)
C輔助生產(chǎn)成本采用計劃成本分配法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額全部計入當(dāng)期投益
D制造費(fèi)用分配的生產(chǎn)工人工時比例法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度差不多的企業(yè)
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 4
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于對控制的監(jiān)督的是()
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。
A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項(xiàng)中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項(xiàng)
C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項(xiàng)中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項(xiàng)目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
C.實(shí)施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項(xiàng)審計程序中,注冊會計師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是()
A.測試會計分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。
A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師末能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險
B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯誤的是（）
A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下,需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項(xiàng)中,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定
C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。
A.首次接受委托的'審計項(xiàng)目
B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()
A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴(yán)重程度時,無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()
A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實(shí)施控制測試時,下列情形中,注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
23.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()
A.財務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是()。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會計師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中,錯誤的是()
A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。
A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果
D.運(yùn)用概率論計量抽樣風(fēng)險
【參考答案】ACD
2.下列各項(xiàng)中,屬于被審計單位設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項(xiàng)中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項(xiàng)中,注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項(xiàng)因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項(xiàng)中,注冊會計師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多項(xiàng)金額的有()。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項(xiàng)中,注冊會計師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時,下列各項(xiàng)工作中,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有()。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點(diǎn)的說法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng),以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。
2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估,將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計工作稿,原件由專家保存。
3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,在審計工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務(wù)報表報出前修改了財務(wù)報表,A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補(bǔ)充審計報告日期。2017年5月31日,A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案：
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
2.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項(xiàng)目合伙人對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專家外,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會計事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實(shí)施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。
(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢驗(yàn)銀行對賬單的真實(shí)性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對,結(jié)果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。
4.(本小題6分。)
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)�？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動,A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案,決定銷毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
5.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表,與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿意因此,未在2016年度審計中實(shí)施審計程序。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊會計師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息�！盇注冊會計師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
6.(本小題6分。)
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表,遇到下列與審計報告相關(guān)的事項(xiàng)
(1)A注冊會計師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計事項(xiàng)在審計報告中溝通。
(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,審計丙公司2016年度財務(wù)報表。A注
冊會計師擬在審計報告中增加其他事項(xiàng)段,說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計師
審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務(wù)報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。A注冊會計師認(rèn)為該事項(xiàng)對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要擬在審計報表中增加其他事項(xiàng)段予以說明
5)A注冊會計師認(rèn)為,乙公司財務(wù)報表附注中未披露其對外提供的多項(xiàng)擔(dān)保
構(gòu)成重大錯報,因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見,不再在審計報告中說明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
四、綜合題（快遞公司）
�。�1）風(fēng)險評估（針對資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯報風(fēng)險，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實(shí)增加了21%，新增3500萬利潤，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬元）
2、運(yùn)輸價格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費(fèi)60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費(fèi)3000萬元（資料二中確認(rèn)營業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬元）
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 5
一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請將其選出。
1. 下列關(guān)于會計職能的表述中，不正確的是
A. 會計核算是會計的首要職能
B. 會計監(jiān)督主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行
C. 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性
D. 會計監(jiān)督僅對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事后監(jiān)督
2. 公司用銀行存款支付上年度現(xiàn)金股利，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的負(fù)債類項(xiàng)目是
A. 應(yīng)付股利 B. 預(yù)收賬款
C. 應(yīng)付賬款 D. 應(yīng)收股利
3. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，引起會計恒等式兩邊同減的是
A. 將現(xiàn)金存入銀行 B. 取得2年期借款
C. 預(yù)收貨款存入銀行 D. 用銀行存款償還前欠貨款
4. 財務(wù)報表分為月報、季報和年報，所基于的會計核算基本前提是
A. 會計主體 B. 持續(xù)經(jīng)營
C. 會計分期 D. 貨幣計量
5. 設(shè)置會計科目和賬戶的目的是
A. 劃分會計要素 B. 確定會計方法
C. 構(gòu)筑財務(wù)報表框架 D. 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算
6. 借貸記賬法下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的金額增加或減少登記在借方還是貸方，取決于
A. 賬戶性質(zhì) B. 會計目標(biāo)
C. 會計假設(shè) D. 會計等式
7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為制造費(fèi)用核算的是
A. 短期借款利息 B. 生產(chǎn)車間辦公費(fèi)
C. 銷售人員差旅費(fèi) D. 行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)
8. 會計工作中，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面依據(jù)是
A. 會計分錄 B. 會計憑證
C. 會計賬簿 D. 會計科目
9. 公司采購甲材料一批，審核購貨發(fā)票時發(fā)現(xiàn)所填列的購貨名稱為乙材料，正確的處理方法是
A. 向財政部門報告 B. 向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告
C. 據(jù)以編制記賬憑證 D. 退回開票單位重新開具
10. 采用記賬憑證核算組織程序，總賬的登記方法是
A. 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記
B. 先編制科目匯總表，再根據(jù)匯總的`合計數(shù)進(jìn)行登記
C. 先編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總的合計數(shù)進(jìn)行登記
D. 先對普通日記賬定期匯總，再根據(jù)匯總的合計數(shù)進(jìn)行登記
11.“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬應(yīng)采用的賬頁格式是
A. 兩欄式 B. 三欄式
C. 多欄式 D. 數(shù)量金額式
12. 下列各項(xiàng)中，不屬于編制財務(wù)報表前準(zhǔn)備工作內(nèi)容的是
A. 結(jié)賬和對賬 B. 財務(wù)報表分析
C. 期末賬項(xiàng)調(diào)整 D. 進(jìn)行財產(chǎn)清查
13. 公司每天需要對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)核對，從財產(chǎn)清查的范圍看，這屬于
A. 局部清查 B. 全面清查
C. 定期清查 D. 不定期清查
14.12月公司營業(yè)利潤700萬元，營業(yè)外支出20萬元，所得稅費(fèi)用170萬元，則本月的利潤總額為
A.510 萬元 B.530萬元
C.680 萬元 D.700 萬元
15.“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額200萬元，“累計折舊”賬戶期末余額80萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為
A.80 萬元 B.120 萬元
C.200 萬元 D.280 萬元
16. 下列關(guān)于利潤表的表述中，正確的是
A. 屬于靜態(tài)報表
B. 格式包括報告式和賬戶式兩種
C. 反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果
D. 各項(xiàng)目的本期金額應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬的期末余額分析填列
17. 下列各項(xiàng)中，不屬于會計人員主要職責(zé)的是
A. 進(jìn)行會計核算 B. 實(shí)行會計監(jiān)督
C. 簽訂經(jīng)濟(jì)合同 D. 擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法
18. 按照現(xiàn)行會計檔案管理辦法的規(guī)定，下列需要永久保存的是
A. 輔助賬簿 B. 年度財務(wù)報表
C. 季度財務(wù)報表 D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
19. 本月銷售產(chǎn)品200萬元，其中現(xiàn)款銷售180萬元；此外預(yù)收下月貨款50萬元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)收入
A.180萬元 B.200萬元
C.230 萬元 D.250 萬元
20. 購入某上市公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本30萬元，期末市價36萬元。編制資產(chǎn)負(fù)債表時該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額以36萬元填列，所體現(xiàn)的會計計量屬性是
A. 歷史成本 B. 重置成本
C. 公允價值 D. 可變現(xiàn)凈值
二、辨析題：本大題共5小題，每小題3分，共15分。判斷正誤，并說明理由。
21. 財務(wù)報表的編制與分析均屬于會計循環(huán)的基本步驟。
判斷：
理由：
22. 期末，公司試算平衡表中全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計均為1285萬元，表明本期記賬肯定沒有錯誤。
判斷：
理由：
23. 企業(yè)財務(wù)會計報告的內(nèi)容僅指對外報送的財務(wù)報表。
判斷：
理由：
24.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶期末有貸方余額50萬元，編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映。
判斷：
理由：
25. 在我國會計法規(guī)體系中，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》屬于最高層次的法律規(guī)范。
判斷：
理由：
三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。
26.簡述記賬憑證的填制要求。
27. 簡述對賬的含義及其內(nèi)容。
四、業(yè)務(wù)核算題：本大題共2小題，第28小題30分，第29小題10分，共40分。
28 . 2024年6月A 公司發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)收到當(dāng)月季節(jié)性閑置設(shè)備的出租收入20000元存入銀行。
(2)賒購甲材料一批，價款11000元，材料未到。
(3)上述甲材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。
(4)向銀行取得3個月的借款500000元存入銀行。
(5)用銀行存款支付廣告費(fèi)80000元。
(6)用銀行存款繳納所得稅30000元。
(7)銷售產(chǎn)品一批，售價260000元，其中100000元已于4月預(yù)收，余款當(dāng)日收到存入銀行。
(8)分配本月職工薪酬150000元，其中生產(chǎn)工人薪酬120000元，車間管理人員薪酬10000元，行政管理人員薪酬20000元。
(9)計提本月固定資產(chǎn)折舊350000元，其中生產(chǎn)車間計提280000元，行政管理部門計提70000元。
(10)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用580000元。
(11)用銀行存款120000 元預(yù)付購料款。
(12)結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本820000元。
(13)月末進(jìn)行財產(chǎn)清查，原材料盤虧4500元，原因待查。
(14)經(jīng)查，上述盤虧原材料為非常損失，保險公司同意賠償3000元，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。
(15)計算確認(rèn)本月應(yīng)交所得稅70000元。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄(不考慮增值稅和明細(xì)科目)。
29 .2024年9月B 公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，有如下兩筆的會計處理存在錯誤：
�、� 以銀行存款購買行政管理部門辦公用品8000元，原記賬憑證的會計分錄為：
借：管理費(fèi)用 800
貸：銀行存款 800
�、� 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料2500元，原記賬憑證的會計分錄為：
借：生產(chǎn)成本 5200
貸：原材料 5200
上述業(yè)務(wù)已登記入賬。
要求：(1)判斷上述兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)分別編制哪種專用記賬憑證；
(2)判斷上述兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)分別采用哪種方法進(jìn)行更正，并編制更正的會計分錄。
五、綜合題：本題15分。
30.2024年1月，小趙投資300000元成立C 公司，從事多品牌手機(jī)銷售業(yè)務(wù)。因小 趙不懂會計，平時除將所有業(yè)務(wù)單據(jù)保存外，未做任何賬務(wù)處理。月末小趙發(fā)現(xiàn)其銀行 存款余額為296000元，另有現(xiàn)金3000元；實(shí)地盤點(diǎn)庫存商品，金額為70000元。小趙感到困惑，自己忙了一個月不知是賺是賠，于是到H 會計師事務(wù)所咨詢。
H 會計師事務(wù)所對小趙保存的所有單據(jù)進(jìn)行整理分析，匯總C 公司1月份有關(guān)業(yè)務(wù)
如下：
�、� 收到投資款300000 元存入銀行。
② 用銀行存款支付本月店面租金20000元。
③ 從銀行提現(xiàn)5000元備用。
④ 購入手機(jī)貨款合計150000元，其中100000元用銀行存款支付，余款暫欠；全部手機(jī)當(dāng)月驗(yàn)收入庫。
⑤ 本月銷售手機(jī)收入合計130000元，款項(xiàng)已全部存入銀行。
�、抻勉y行存款支付店員工資9000元。
⑦用現(xiàn)金支付本月店面水電費(fèi)2000元。
要求：(1)說明C公司按賬簿用途必須設(shè)置的會計賬簿種類，并對每類賬簿各舉一例；
(2)編制業(yè)務(wù)①與業(yè)務(wù)⑦的會計分錄；
(3)采用實(shí)地盤存制計算C公司本月的銷售成本；
(4)計算C公司本月的營業(yè)利潤和月末的貨幣資金余額。
(列示計算過程，不考慮相關(guān)稅費(fèi))
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 6
一、單項(xiàng)選擇題
1、12月24日，發(fā)放工資，已計提工資60000元，企業(yè)應(yīng)代扣代交的個人所得稅為6800元，扣A企業(yè)為職工墊付的房租2000元。以下正確的會計分錄是()。
A、借：應(yīng)付工資60000貸：銀行存款60000
B、借：應(yīng)付工資60000貸：應(yīng)交稅金――個人所得稅6800銀行存款53200
C、借：應(yīng)付工資60000貸：應(yīng)交稅金――個人所得稅6800其他應(yīng)收款2000銀行存款51200
D、借：應(yīng)付工資58000其他應(yīng)收款2000貸：應(yīng)交稅金――個人所得稅6800銀行存款53200
正確答案是C
2、資本公積賬戶屬于()賬戶。
A、資產(chǎn)類
B、負(fù)債類
C、收入類
D、所有者權(quán)益類
正確答案是D
3、下列財產(chǎn)物資中，可以采用技術(shù)推算法進(jìn)行清查的是()。
A、包裝物
B、產(chǎn)成品
C、煤炭等大宗物資
D、庫存商品
正確答案是C
4、以下說法錯誤的是()。
A、文檔輸入滿一行時，應(yīng)按Enter鍵開始下一行
B、文檔輸入滿一行時，按Enter鍵將開始一個新段落
C、文檔輸入未滿一行時，按Enter鍵將開始一個新段落
D、輸入文檔時,如果不想分段，就不要按Enter鍵
正確答案是A
5、在編制"試算平衡表"時,若期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方與貸方均平衡,則()。
A、全部總賬賬戶記錄一定正確
B、全部明細(xì)賬戶記錄一定正確
C、全部總賬賬戶記錄也不一定肯定無錯
D、全部明細(xì)賬戶記錄也一定肯定無錯
正確答案是C
6、企業(yè)月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月借方發(fā)生額合計為750000元，除“預(yù)收賬款”以外的其他賬戶的本月貸方發(fā)生額合計為700000元，則預(yù)收賬款賬戶()。
A、本月借方發(fā)生頗為50000元
B、本月貸方發(fā)生頗為50000元
C、月末借方余額為50000元
D、月末借方余額為紅字50000元
正確答案是B
7、()一般是指由使用單位自行殲發(fā)或委托其他單位開發(fā)、供本單位使用會計核算軟件。
A、商品化會計核算軟件
B、通用會計核算軟件
C、專用會汁核算軟件
D、金蝶2000系列軟件
正確答案是C
8、李某2008年11月取得稿費(fèi)收入3600元，已知稿酬所得適用稅率為20%，其應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。
A、720
B、392
C、560
D、40
正確答案是B
9、日記賬的最大特點(diǎn)是()。
A、按庫存現(xiàn)金和銀行存款分別設(shè)置賬戶
B、可以提供庫存現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額
C、可以提供庫存現(xiàn)金和銀行存款的每日靜態(tài)、動態(tài)資料
D、逐日逐筆順序登記并隨時結(jié)出當(dāng)日余額
正確答案是D
10、下列不屬于我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)的是()。
A、專利權(quán)
B、非專利技術(shù)
C、商標(biāo)
D、商譽(yù)
正確答案是D
11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)記人管理費(fèi)用的.是()。
A、籌建期間的開辦費(fèi)
B、計提的壞賬準(zhǔn)備
C、生產(chǎn)車間管理人員工資
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
正確答案是A
12、在KIS系統(tǒng)中，欲使報表數(shù)據(jù)為零的單元格顯示為空白應(yīng)在()。
A、“文本對齊”中設(shè)置
B、取數(shù)公式中設(shè)置
C、“單元屬性”中設(shè)置
D、報表屬性中設(shè)置
正確答案是C
13、會計核算單位以磁盤方式保存會計檔案資料的，應(yīng)()對磁盤進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。
A、每年
B、每兩年
C、每月
D、每季度
正確答案是C
14、A公司今年“盈余公積”期初余額為170萬元，當(dāng)年提取法定盈余公積200萬元，任意盈余公積150萬元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本60萬元，A公司今年“盈余公積’’的年末余額為()。
A、580萬元
B、520萬元
C、460萬元
D、350萬元
正確答案是C
15、銀行辦理支付結(jié)算,因工作差錯發(fā)生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按中國人民銀行規(guī)定的()計付賠償金.
A、同期存款利率
B、同期貸款利率
C、同檔次流動資金存款利率
D、同檔次流動資金貸款利率
正確答案是D
16、在用戶使用MicrosoftOffice應(yīng)用程序，且需要保存正在處理的文件時，程序默認(rèn)保存的文件夾就是()。
A、Windows文件夾
B、MyDocuments文件夾
C、共享文件夾
D、ProgramFiles文件夾
正確答案是B
17、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映()增減變動情況及其結(jié)果的載體。
A、會計對象
B、會計憑證
C、會計科目
D、會計要素
正確答案是D
18、賬務(wù)處理系統(tǒng)的啟用日期是指開始()的時間.
A、賬務(wù)處理
B、錄入余額
C、建立賬套
D、都不是
正確答案是A
19、對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處()。
A、10000元以下的罰款
B、違法所得50%以上3倍以下的罰款
C、違法所得1倍以上5倍以下的罰款
D、50000元以下的罰款
正確答案是A
20、資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計算填列的項(xiàng)目是()。
A、長期借款
B、應(yīng)付票據(jù)
C、應(yīng)收賬款
D、應(yīng)交稅費(fèi)
正確答案是A
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 7
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月10日，甲公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，另支付注冊登記費(fèi)1.5萬元形成一項(xiàng)專利權(quán)，為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，發(fā)生廣告宣傳費(fèi)0.5萬元，不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬成本為（）萬元。
A.100
B.107.5
C.108
D.101.5
【答案】D
【解析】該專利權(quán)的入賬成本=100+1.5=101.5（萬元）
2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本法進(jìn)行材料核算。12月1日，甲公司購入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為360000元，增值稅稅額為46800元，已驗(yàn)收入庫，計劃成本為330000元，以銀行存款支付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異的會計處理中，正確的是（）。
A.借：材料采購76800
貸：材料成本差異76800
B.借：材料采購46800
貸：原材料46800
C.借：材料成本差異30000
貸：材料采購30000
D.借：材料成本差異76800
貸：材料采購76800
【答案】C
【解析】材料入庫時的賬務(wù)處理如下
借：原材料30000
材料成本差異30000
貸：材料采購360000
3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配應(yīng)采用的方法是（）。
A.交互分配法
B.直接分配法
C.計劃成本分配法
D.約當(dāng)產(chǎn)量分配法
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC，屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法
4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。
A.結(jié)轉(zhuǎn)出售投資性房地產(chǎn)的成本
B.報廢固定資產(chǎn)的凈損失
C.報經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺
D.出售無形資產(chǎn)的處理凈損失
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，計入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D，計入資產(chǎn)處置損益。
5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計核算基礎(chǔ)的表述，正確的是（）
A.企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算
B.企業(yè)應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算
C.政府單位應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算會計核算
D.政府單位應(yīng)以收付發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)會計核算
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算；選項(xiàng)C錯誤，政府單位應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)會計核算；選項(xiàng)D錯誤，政府單位應(yīng)以收付發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算會計核算。
6.甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本。2023年3月1日，甲公司結(jié)存M材料200件，單價為10元；3月5日，購入M材料50件，單價為11元；3月10日，發(fā)出M材料150件。不考慮其他因素，2023年3月31日，甲公司結(jié)存M材料的實(shí)際成本為（）元。
A.1000
B.1100
C.1530
D.1020
【答案】D
【解析】M材料單位成本=（200×10+50×11）÷（200+50）=10.2（元），用公司結(jié)存M材料的實(shí)際成本=10.2×（200+50-150）=1020（元）。
7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)利潤表的表述中，正確的是（）
A.反映一定會計期間的經(jīng)營成果
B.反映一定會計期間現(xiàn)金流入流出的情況
C.我國企業(yè)利潤表均采用單步式結(jié)構(gòu)
D.可以提供企業(yè)利潤分配的具體信息
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B錯誤，現(xiàn)金流量表反映一定會計期間現(xiàn)金流入流出的情況；選項(xiàng)C錯誤，我國企業(yè)利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)；選項(xiàng)D錯誤，所有者權(quán)益變動表可以提供企業(yè)利潤分配的具體信息。
8.下列各項(xiàng)中，按照會計科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，屬于企業(yè)成本類科目的是（）
A.資產(chǎn)減值損失
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.研發(fā)支出
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC，屬于損益類科目。
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“利潤分配”科目貸方的是（）
A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
B.盈余公積補(bǔ)虧
C.計提法定盈余公積
D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【答案】B
10.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)類科目的是（）
A.政府儲備物資
B.無形資產(chǎn)
C.本年盈余分配
D.固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD，屬于資產(chǎn)
11.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表是（）。
A.利潤表
B.所有者權(quán)益變動表
C.資產(chǎn)負(fù)債表
D.凈資產(chǎn)變動表
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述
12.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目借方核算的.是（）。
A.向客戶賒銷商品
B.預(yù)付供貨方材料采購款
C.以銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票
D.預(yù)收客戶銷貨款
【答案】B
13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“利潤分配”科目貸方核算的是（）
A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.計提法定盈余公積
D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【答案】B
14.下列各項(xiàng)中，企業(yè)借入長期借款實(shí)際收到金額小于長期借款本金的差額，應(yīng)記入的會計科目是（）
A.長期借款——應(yīng)計利息
B.管理費(fèi)用
C.營業(yè)外支出
D.長期借款——利息調(diào)整
【答案】D
【解析】企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款
——本金”科目；如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款——利息調(diào)整”科目。
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計入存貨采購成本的有（）
A.入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)
B.采購人員差旅費(fèi)
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常毀損
【答案】AC
【解析】存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（選項(xiàng)c）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用是指采購成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購的費(fèi)用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用（選項(xiàng)A）等。
2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)外來原始憑證的有（）
A.職工出差報銷的火車票
B.領(lǐng)用材料填寫的領(lǐng)料單
C.會計人員編制的工資費(fèi)用分配表
D.業(yè)務(wù)人員報銷的餐飲費(fèi)發(fā)票
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC屬于自制原始憑證。
3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的有（）
A.外購的商標(biāo)權(quán)
B.自創(chuàng)商譽(yù)
C.投資者投入的非專利技術(shù)
D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，無法與企業(yè)的整體資產(chǎn)分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。選項(xiàng)D錯誤，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)計入委托加工物資成本的有（）
A.由委托方代收代繳的消費(fèi)稅
B.支付的加工費(fèi)
C.發(fā)出的原材料成本
D.隨同加工費(fèi)支付的增值稅稅額
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A錯誤，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。選項(xiàng)D錯誤，甲公司為增值稅一般納稅人，隨同加工費(fèi)支付的增值稅稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，應(yīng)限制其取得相關(guān)從業(yè)任職資格。（）
【答案】√
【解析】對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其取得相關(guān)從業(yè)任職資格，限制獲得認(rèn)證證書。
2.企業(yè)將發(fā)生的金額較小，可使多個會計期間受益的支出一次性計入當(dāng)期損益，主要體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。（）
【答案】×
【解析】企業(yè)發(fā)生的某些支出金額較小，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進(jìn)行分?jǐn)�，但根�?jù)重要性要求，可以一次性計入當(dāng)期損益。
3.企業(yè)計提到期一次還本付息的短期借款利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。（）
【答案】√
4.股東為了維持正常家庭生活發(fā)生的購物支出應(yīng)納入企業(yè)會計核算范圍。（）
【答案】×
【解析】如果某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)是屬于企業(yè)所有者個體所發(fā)生的，則不應(yīng)納入企業(yè)會計核算的范圍
5.企業(yè)選用生產(chǎn)工人工時比例法或按年度計劃分配率等方法對制造費(fèi)用進(jìn)行分配，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）
【答案】√
【解析】制造費(fèi)用的分配方法一經(jīng)確定，不應(yīng)任意變更。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 8
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）
1.下列各項(xiàng)中，單位內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵內(nèi)容是（A）。
A．對會計憑證的監(jiān)督 B．對會計賬簿的監(jiān)督
C．對會計報表的監(jiān)督 D．對財務(wù)收支的監(jiān)督
答案解析：對財務(wù)收支的監(jiān)督是會計監(jiān)督的關(guān)鍵內(nèi)容。
2.下列各項(xiàng)中，不屬于錯賬更正方法的是（A）。
A．差額更正法B．劃線更正法C．紅字沖銷法D．補(bǔ)充登記法
答案解析：錯賬更正方法有三種，即：劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法。
3.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及有關(guān)法律規(guī)定，在公司制企業(yè)中，對本單位會計工作承擔(dān)第一責(zé)任的人員是（A）。
A．總經(jīng)理 B．董事長C．總會計師D．會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
答案解析：在公司制企業(yè)中，董事長是公司的法定代表人，即單位負(fù)責(zé)人。
4.下列各選項(xiàng)中，不屬于會計基礎(chǔ)工作主要內(nèi)容的是（B）。
A．會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行B．會計賬簿的設(shè)置、格式、登記和核對
C．會計人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工D．會計預(yù)測分析，參與經(jīng)營管理決策
答案解析：會計基礎(chǔ)工作主要內(nèi)容包括：賬、證、表的基礎(chǔ)工作；會計檔案的歸檔要求、保管期限等管理工作；會計電算化的基礎(chǔ)工作；會計監(jiān)督的基本程序和要求；會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員的管理；會計人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工；會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行；會計工作交接的程序；單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實(shí)施等等。
5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用類明細(xì)賬通常采用的格式是（B）
A．活頁式B．多欄式C．?dāng)?shù)量金額式D．三欄式
答案解析：費(fèi)用等損益類明細(xì)賬格式適合采用多欄式賬簿，因此，選擇選項(xiàng)B。選項(xiàng)A活頁式賬簿，對于企業(yè)費(fèi)用類明細(xì)賬可采用，但它是外觀形式的賬簿，而非本題所問。
6.下列各項(xiàng)中，我國會計電算化的管理體制是（D）。
A.由中國注冊會計師協(xié)會管理 B.直接由國務(wù)院管理
C.由國資委管理 D.財政部管理全國的會計電算化工作
答案解析：財政部管理全國的會計電算化工作。因此，答案D正確。
7.下列各項(xiàng)中，屬于總會計師職責(zé)范圍的是（D）。
A．登記會計賬簿B．會計工作交接C．編制會計報表D．編制財務(wù)收支計劃
答案解析：總會計師負(fù)有編制預(yù)算和財務(wù)收支計劃、成本費(fèi)用預(yù)測、建立核算制度、進(jìn)行財務(wù)分析和協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)投資等重大事項(xiàng)作出決策的責(zé)任。
8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)將采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)入賬，主要體現(xiàn)的信息質(zhì)量要求是（C）。
A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.可靠性
答案解析：融資租入的固定資產(chǎn)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)已具有自有資產(chǎn)性質(zhì)，因此應(yīng)按實(shí)質(zhì)重于形式的原則要求進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。
9.下列各項(xiàng)中，屬于會計憑證資料的是（B）。
A．備查賬簿B．限額領(lǐng)料單C．總分類賬D．會計報表
答案解析：會計憑證資料包括原始憑證和記賬憑證資料。選項(xiàng)B屬于原始憑證的一種，因此是會計憑證資料。而選項(xiàng)A、C是會計賬簿資料，選項(xiàng)D是財務(wù)會計報告資料。
10.下列各項(xiàng)中，屬于庫存現(xiàn)金日記賬簿必須采用的是（C）。
A．平行式賬簿B．活頁式賬簿C．訂本式賬簿D．卡片式賬簿
答案解析：手工記賬的企業(yè)或單位，其總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
11.1996年，財政部頒布的會計電算化法規(guī)是（A）。
A.《會計電算化工作規(guī)范》B.《會計核算軟件基本功能規(guī)范》
C.《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》D.《會計電算化管理規(guī)章》
答案解析：財政部于1996年發(fā)布了《會計電算化工作規(guī)范》。
12.下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案整理一般應(yīng)采用的辦法是（D）。
A．按日整理B．按年整理C．二統(tǒng)一D．三統(tǒng)一
答案解析：會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法。即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一。
13.下列各項(xiàng)中，不屬于有價證券的是（D）。
A.國庫券B.股票C.企業(yè)債券D.信用卡存款
答案解析：有價證券是具有一定財產(chǎn)權(quán)利或者支配權(quán)利的票證，如股票、國庫券、其他企業(yè)債券等。信用卡存款屬于企業(yè)的貨幣資金款項(xiàng)。
14.對于各單位保存的會計檔案，如有特殊需要，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，可以提供查閱或復(fù)制。有關(guān)人員是指（C）。
A．單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人 B．本單位主管財務(wù)負(fù)責(zé)人
C．本單位負(fù)責(zé)人D．本單位會計檔案管理人員
答案解析：1999年實(shí)施的《會計檔案管理辦法》規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理相關(guān)手續(xù)。
15.下列各項(xiàng)中，屬于最關(guān)注企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績以及現(xiàn)金流動情況的會計報表使用者是（D）。
A．股東B．債權(quán)人C．政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)D．企業(yè)經(jīng)營者
答案解析：不同的財務(wù)會計報告使用者對財務(wù)會計報告所提供信息的要求各有側(cè)重，企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)績的大小以及現(xiàn)金的流動情況。
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）
1.下列各項(xiàng)中，屬于加強(qiáng)財政監(jiān)督意義的有ABD（）。
A．有利于嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律B．保證國家預(yù)算的全面完成
C．有利于單位降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益D．有利于加強(qiáng)單位的會計工作管理
答案解析：選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。
2.下列各項(xiàng)中，屬于會計規(guī)范性文件的有（BD）。
A．《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》B．《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
C．《總會計師條例》D．《會計檔案管理辦法》
答案解析：選項(xiàng)A、C屬于會計行政法規(guī)。
3.下列各項(xiàng)中，屬于需要每年更換會計賬簿的有（ABC）。
A．總分類賬B．日記賬C．多數(shù)明細(xì)賬D．備查賬簿
答案解析：總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。
4.國家監(jiān)督，主要是指（BCD）對各單位進(jìn)行的監(jiān)督。
A．會計師事務(wù)所B．國家財政機(jī)關(guān)C．國家審計機(jī)關(guān)D．國家稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案解析：國家監(jiān)督，主要是指財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定對各單位進(jìn)行的監(jiān)督，它是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段和形式。選項(xiàng)A是一種社會監(jiān)督。
5.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)保管期限為15年的會計檔案有（ABD）。
A.原始憑證B.記賬憑證C.銀行對賬單D.匯總憑證
答案解析：選項(xiàng)C的保管期限為5年。
6.下列各項(xiàng)中，屬于會計監(jiān)督按監(jiān)督主體分類的有（ABC）。
A．單位內(nèi)部監(jiān)督B．國家監(jiān)督C．社會監(jiān)督D．國家審計機(jī)關(guān)監(jiān)督
答案解析：會計監(jiān)督按監(jiān)督主體分類，分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。
7.下列各項(xiàng)中，通用會計核算軟件具有的特點(diǎn)包括（BCD）。
A.針對性強(qiáng)B.通用性強(qiáng)C.功能全面D.見效快、成本低
答案解析：答案A屬于專用會計核算軟件的特點(diǎn)。
8.下列各項(xiàng)中，屬于錯賬更正方法的有（BCD）
A．差額更正法B．劃線更正法C．紅字沖銷法D．補(bǔ)充登記法
答案解析：錯賬更正方法有三種，即：劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法。
9.記賬憑證按照填制方法不同，可分為（AB）。
A．復(fù)式記賬憑證B．單式記賬憑證C．通用記賬憑證D．專用記賬憑證
答案解析：記賬憑證按照填制方法分為復(fù)式憑證和單式憑證。
10.會計電算化的`三個基本層次有（ABC）。
A．會計核算電算化B．會計管理電算化C．會計決策電算化D．會計智能電算化
答案解析：會計電算化的三個基本層次是：會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。因此，答案ABC正確。
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.保障會計軟件及計算機(jī)硬件的正常運(yùn)行是電算主管的職責(zé)。（錯）
答案解析：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作是電算主管的職責(zé)。本題表述屬于電算維護(hù)員的職責(zé)。
2.企業(yè)隨意低估收入，高估費(fèi)用，是濫用謹(jǐn)慎性要求的表現(xiàn)。（對）
答案解析：謹(jǐn)慎性要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，如果隨意低估收入，高估費(fèi)用，屬于濫用謹(jǐn)慎性原則，將被作為重大會計差錯進(jìn)行處理。
3.會計核算軟件中的賬務(wù)處理模塊與應(yīng)收/應(yīng)付款核算模塊是各自獨(dú)立沒有聯(lián)系的。（錯）
答案解析：會計核算軟件中各功能模塊間相互聯(lián)系又相互獨(dú)立。
4.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間的核對，屬于賬賬核對的內(nèi)容。（對）
答案解析：此種核對應(yīng)屬于賬實(shí)核對的內(nèi)容。
5.企業(yè)的半年報、季報和月報統(tǒng)稱為中期報告。（對）
答案解析：中期財務(wù)報告所指的“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間。因此，表述正確。
6.資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會計報表之一，亦稱財務(wù)狀況表，該表按月編制，是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位都必須對外報送的會計報表。（對）
答案解析：表述正確。
7.會計基礎(chǔ)工作主要是為會計核算和會計預(yù)測服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。（錯）
答案解析：會計基礎(chǔ)工作主要是為會計核算和會計管理服務(wù)的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。
8.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。（對）
答案解析：表述符合規(guī)定。
9.記賬憑證準(zhǔn)確無誤，但賬簿記錄出現(xiàn)金額錯誤，而且錯記金額大于正確金額，則應(yīng)采用紅字更正法更正。（錯）
答案解析：此種情況屬于純登賬錯誤，無論錯記金額大小，都應(yīng)采用劃線更正法更正。
10.各單位保存的會計檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（錯）
答案解析：不可借出，但符合手續(xù)的，可以查詢或復(fù)制。
11.企業(yè)設(shè)置的費(fèi)用明細(xì)賬和收入明細(xì)賬，通常使用多欄式賬簿。（對）
答案解析：多欄式賬簿適用于收入、費(fèi)用等明細(xì)賬的登記。
12.所有保管期滿的原始憑證均應(yīng)按規(guī)定程序予以銷毀。（錯）
答案解析：對于保管期滿的會計憑證，其中如有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。
13.企業(yè)的序時賬，都應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。（對）
答案解析：日記賬的特點(diǎn)是序時登記和逐筆登記。
14.會計工作交接結(jié)束后，為了明確責(zé)任，接管人員應(yīng)當(dāng)啟用新賬簿，重新登記。（錯）
答案解析：接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿。
15.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。（對）
答案解析：符合登記賬簿規(guī)則。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 9
1、甲公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：
資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬元)如下。
資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬元)如下。
資料二：公司2019年銷售收入為6000萬元，凈利潤為600萬元，股利支付率為70%。
資料三：預(yù)計2020年銷售收入將增長到9000萬元，公司流動資產(chǎn)和流動負(fù)債占銷售收入的比例一直保持穩(wěn)定不變。此外，隨銷售增長而需要追加設(shè)備投資1500萬元。2020年銷售凈利率和股利支付率與2019年相同。
資料四：因銷售增長而需要添置的設(shè)備有X和Y兩種型號可供選擇，二者具有同樣的功用，報價均為1500萬元。X設(shè)備可用5年，最終報廢殘值為300萬元，每年發(fā)生付現(xiàn)成本1000萬元; Y型設(shè)備可用8年，經(jīng)測算年金成本為1400萬元。公司計算年金成本時不考慮所得稅的影響，貼現(xiàn)率為10%，有關(guān)時間價值系數(shù)如下:(P/A，10%，5) =3.7908,(P/F，10%，5) =0.6209。
要求:
(1)根據(jù)資料一，計算2019年年末的流動比率、速動比率與產(chǎn)權(quán)比率。
(2)根據(jù)資料二，計算2019年銷售凈利率。
(3)根據(jù)資料一、資料二和資料三，計算：
�、�2020年增加的流動資產(chǎn);②2020年增加的流動負(fù)債;③2020年留存收益增加額;④2020年的外部融資需求量。
(4)根據(jù)資料四，計算X型設(shè)備的年金成本，并判斷甲公司應(yīng)選擇哪種設(shè)備。
參考答案：
(1) 2019年年末的流動比率= (200+400+900) /600=2.5，2019年年末的速動比率= ( 200+400) /600=1
2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率= (600+2400) /(4000+1000) =0.6
(2) 2019年銷售凈利率=600/6000=10%
(3)銷售收入增長率= (9000~6000) /6000= 50%
�、�2020年增加的流動資產(chǎn)= (200+400+900)x50%=750 (萬元)
�、�2020年增加的流動負(fù)債=600x50%=300 (萬元)
③2020年留存收益增加額=9000x10%x (1-70%) =270 (萬元)
�、�2020年的外部融資需求量=750-300-270+1500=1680 (萬元)
(4) X型設(shè)備的年金成本=[1500-300x (P/F,10%，5)< +1000x (P/A，10%，5) ]/ (P/A,10%，5) =1346.56 (萬元)
X型設(shè)備的年金成本1346.56萬元小于Y型設(shè)備的年金成本1400萬元，甲公司應(yīng)該選擇X型設(shè)備。
2、甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)，生產(chǎn)耗費(fèi)的原材料為L零部件。有關(guān)資料如下:
資料一: L零部件的年正常需要量為54000個,2018年及以前年度，一直從乙公司進(jìn)貨，單位購買價格100元/個，單位變動儲存成本為6元/個，每次訂貨變動成本為2000元，一年按360天計算。
資料二: 2018年，甲公司全年應(yīng)付賬款平均余額為450000元，假定應(yīng)付賬款全部為應(yīng)向乙公司支付的.L零部件的價款。
資料三，2019年年初，乙公司為鼓勵甲公司盡早還款，向甲公司開出的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,N/30”，目前甲公司用于支付賬款的資金需要在30天時才能周轉(zhuǎn)回來，30天以內(nèi)的資金需求要通過銀行借款籌集，借款利率為4.8%，甲公司綜合考慮借款成本與折扣收益，決定在第10天付款方案和第30天付款方案中作出選擇。
資料四受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，甲公司決定自2020年將零部件從外購轉(zhuǎn)為自行生產(chǎn)，計劃建立一個專門生產(chǎn)L零部件的A分廠。該分廠投入運(yùn)行后的有關(guān)數(shù)據(jù)估算如下，零部件的年產(chǎn)量為54000個，單位直接材料為30元/個，單位直接人工為20元/個,其他成本全部為固定成本，金額為1900000元。
資料五:甲公司將A分廠作為一個利潤中心予以考核，內(nèi)部結(jié)算價格為100元/個，該分廠全部固定成本1900000元中，該分廠負(fù)責(zé)人可控的部分占700000元。
要求:
(1)根據(jù)資料一，按照經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型計算:
�、倭悴考慕�(jīng)濟(jì)訂貨量;②全年最佳訂貨次數(shù);③最佳訂貨周期(要求用天數(shù)表示) ;④經(jīng)濟(jì)訂貨量下的變動儲存成本總額。
(2)根據(jù)資料一和資料二，計算2018年度的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期(要求用天數(shù)表示)。
(3)根據(jù)資料一和資料三，分別計算甲公司2019年度兩個付款方案的凈收益，并判斷甲公司應(yīng)選擇哪個付款方案。
(4)根據(jù)資料四，計算A分廠投入運(yùn)營后預(yù)計年產(chǎn)品成本總額
(5)根據(jù)資料四和資料五，計算A分廠作為利潤中心的如”下業(yè)績考核指標(biāo):①邊際貢獻(xiàn);②可控邊際貢獻(xiàn);③部門邊際貢獻(xiàn)。
參考答案：
(1)①零部件的經(jīng)濟(jì)訂貨量==6000 (個)
②全年最佳訂貨次數(shù)=54000/6000=9 (次)
�、圩罴延喼芷�=360/9=40 (天)
④經(jīng)濟(jì)訂貨量下的變動儲存成本總額=6000/2x6=18000 (元)
(2) 2018年度的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=450000/(54000x100/360) =30 (天)
(3)在第10天付款的凈收益= 54000x100x 2%-54000x100x (1-2%)x4.8%/360x (30-10) =93888 (元)
在第30天付款的凈收益=0
在第10天付款的凈收益大，所以甲公司應(yīng)選擇在第10天付款。
(4) A分廠投入運(yùn)營后預(yù)計年產(chǎn)品成本總額=54000x (30+20) +1900000=4600000 (元)
(5)①邊際貢獻(xiàn)=54000x (100-30-20)=2700000 (元)
�、诳煽剡呺H貢獻(xiàn)=27000000-700000=2000000 (元)
�、鄄块T邊際貢獻(xiàn)=2700000-1900000=800000 (元)
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題 10
1、14.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)2元，2014年銷售量為40萬件，利潤為50萬元。假設(shè)成本性態(tài)保持不變，則銷售量的利潤敏感系數(shù)是（ ）
A．0.60
B．0.80
C．1.25
D．1.60
2、某企業(yè)上年度資金平均占用額為6 000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分800萬元，預(yù)計本年度銷售增長8%，資金周轉(zhuǎn)加速3%。則預(yù)測年度資金需要量為（ ）萬元。
A．5 784.48
B．7 123.68
C．5 447.52
D．7 564.32
3、某企業(yè)發(fā)生一項(xiàng)A作業(yè)，判斷其是否為增值作業(yè)的依據(jù)不包括（ ）。
A．該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變
B．該作業(yè)必須是高效率的
C．該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成
D．該作業(yè)使其他作業(yè)得以進(jìn)行
4、如果對投資規(guī)模不同的兩個獨(dú)立投資項(xiàng)目進(jìn)行評價，應(yīng)優(yōu)先選擇（ ）。，
A．凈現(xiàn)值大的方案
B．投資回收期短的方案
C．年金凈流量大的方案
D．內(nèi)含報酬率大的方案
5、某企業(yè)本期財務(wù)杠桿系數(shù)為1.4，本期息稅前利潤為350萬元，則本期實(shí)際利息費(fèi)用為（ ）萬元。
A．100
B．140
C．200
D．240
多項(xiàng)選擇題
6、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)長期償債能力的事項(xiàng)有（ ）。
A．銀行授信額度
B．資產(chǎn)質(zhì)量
C．經(jīng)營租賃
D．或有事項(xiàng)
7、運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析時，應(yīng)注意的問題有（ ）。
A．因素分解的關(guān)聯(lián)性
B．因素替代的順序性
C．順序替代的連環(huán)性
D．計算結(jié)果的'準(zhǔn)確性
判斷題
8、39.一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系稱為總預(yù)算。
9、在股票市場的實(shí)務(wù)操作中，利率與市盈率之間的關(guān)系通常是同向變化的。（ ）
10、在時間價值系數(shù)指標(biāo)中，普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金現(xiàn)值系數(shù)與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)。( )
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