預繳企業(yè)所得稅實務常見問題

　　企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?下面是小編為大家整理的預繳企業(yè)所得稅實務常見問題，歡迎參考~

　　問題一

　　企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?

　　解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號填報說明規(guī)定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額�！�

　　其中表間關系：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

　　即公式：實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損

　　因此，企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損

　　問題二

　　企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?

　　【例】四季度有利潤，但是本年累計后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎?

　　解答：網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類)以累計數(shù)為計稅依據(jù)。累計數(shù)為負數(shù)，企業(yè)所得稅季報應零申報。

　　【例】企業(yè)一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?

　　解答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數(shù)時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數(shù)時，不用計算企業(yè)所得稅。

　　也就是說，企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

　　問題三

　　企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時尚未取得的成本、費用發(fā)票，所得稅如何處理?

　　解答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　因此，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。

　　問題四

　　所得稅預繳階段是否作成本費用常規(guī)的納稅調(diào)整?

　　解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：

　　8.第9行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關行次計算結果填報。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

　　9.第10行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

　　10.第11行“應納所得稅額”：根據(jù)相關行次計算結果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0�？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

　　因此，對于在企業(yè)所得稅預繳申報中涉及的諸如廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業(yè)也只需要按會計制度或企業(yè)會計準則的規(guī)定進行處理，無須進行納稅調(diào)整。

　　通俗的說一句，企業(yè)所得稅季度申報表都沒有“納稅調(diào)整”一項，所以說不需要諸如廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業(yè)所得稅預繳時不需要納稅調(diào)整。

　　問題五

　　企業(yè)所得稅預繳表營業(yè)成本含期間費用嗎?

　　解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

　　因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。

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