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企業(yè)所得稅計算方法舉例

　　導讀：2016小微企業(yè)所得稅計算方法舉例是由百分網(wǎng)小編為您精心收集，如果覺得好，請把這篇文章復制到您的博客或告訴您的朋友，以下是2016小微企業(yè)所得稅計算方法舉例的正文

　　《2015年最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算公式》

　　2015年最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算公式近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅

　　[2015]34號)，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

　　三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。

　　第二篇:《簡易計算2015年度小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法》

　　簡易計算2015年度小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法

　　來源：財務第一教室作者：張文蘭2015-12-06

　　2015年國家發(fā)布了財稅【2015】99號文擴大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅

　　這一優(yōu)惠政策的規(guī)定，使2015年度小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠計算變得復雜起來，很多會計覺得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到這優(yōu)惠多少，筆者學習后發(fā)現(xiàn)這文件及網(wǎng)上一些例題初看起來確實復雜，真正理解后很容易呢，現(xiàn)筆者將自己的學習體會總結(jié)下來，與大家分享。

　　對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)，只按本條方法計算即可，不用再看下條及以后內(nèi)容：

　　計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為20萬元，則有

　　2015年度應交企業(yè)所得稅額=200，000.00*10%=20，000(元) 年應納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)的計算

　　簡單計算方法：2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5% 例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200，001.00元，則有

　　2015年應交企業(yè)所得稅額=200，001.00*17.5%=35000.18(元)

　　是很簡單吧!

　　其實文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。

　　基本的計算公式為：

　　2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%

　　特別注意事項

　　1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應納稅所得額就差了1.5萬元多，會計可稍做籌劃即可幫老板省不少錢呢。

　　2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應是可以按10%來計算預交的，這點具體再看稅局規(guī)定。

　　3、這種麻煩的計算方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的，就不會再有這樣復雜的計算方法了，所以沒太理解也沒關系，只用這一次呢。

　　企業(yè)所得稅計算方法舉例

　　我國在對企業(yè)或者是其他組織進行征收企業(yè)所得稅時會根據(jù)相關稅法按條例規(guī)定按比例征收，且征收前會扣除因其所得產(chǎn)生的成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。其中扣除項目主要包括以下內(nèi)容：

　　企業(yè)利息支出的扣除;

　　企業(yè)計算工資的扣除;

　　企業(yè)在職員工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　企業(yè)社會捐贈扣除;

　　企業(yè)業(yè)務招待費用扣除;

　　企業(yè)在職員工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金扣除;

　　企業(yè)殘疾人保障基金扣除;

　　企業(yè)財產(chǎn)以及運輸保險費用扣除;

　　企業(yè)固定資產(chǎn)租賃費用扣除;