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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題簡(jiǎn)答題精選
《審計(jì)》簡(jiǎn)答題：6小題36分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，簡(jiǎn)答題最高得分為41分。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題精選簡(jiǎn)答題，供大家練習(xí)。
1.審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)集團(tuán)公司推出銷(xiāo)售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行計(jì)返利2萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。
(2)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司銷(xiāo)售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬(wàn)元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理層進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。
(4)2014年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬(wàn)元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2014年末，因未辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類(lèi)錯(cuò)報(bào)，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。
結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)
【參考答案】事項(xiàng)1處理不恰當(dāng)，雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，但是由于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報(bào)而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
事項(xiàng)2，信息不全。
事項(xiàng)3處理不恰當(dāng)，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)。
事項(xiàng)4，余額為1200萬(wàn)元的新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這屬于重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)，雖然影響折舊金額不大，但是重分類(lèi)金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體，在測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的樣本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。
(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。
(3)甲使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，A擬信賴與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。
(4)甲的存貨放在多個(gè)地點(diǎn)，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。
要求：指出所列審計(jì)程序是否恰當(dāng)。
【參考答案】
事項(xiàng)1，恰當(dāng)。
事項(xiàng)2，恰當(dāng)。
事項(xiàng)3，不恰當(dāng)，在控制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。
事項(xiàng)4，不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后基于此確定盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。
3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是非公眾利益實(shí)體，與2014年6月被甲公司收購(gòu)，與甲公司屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
(1)2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報(bào)告給售后購(gòu)買(mǎi)了甲公司這些股票。
(2)自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計(jì)合伙人。
(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。
要求：(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明。
【參考答案】
事項(xiàng)(1)不影響，項(xiàng)目合伙人的妻子在2015年報(bào)告后才購(gòu)買(mǎi)股票，不會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>
事項(xiàng)(2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
事項(xiàng)(6)影響，XYZ公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)，不能與丁公司捆綁銷(xiāo)售，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>
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