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2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是( )。
A.當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計(jì)抽樣
B.注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計(jì)抽樣
C.只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計(jì)抽樣
D.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險
2、下列情形中不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師利用專家工作時的審計(jì)范圍受到限制的是( )。
A.被審計(jì)單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計(jì)師提供必要的信息
C.專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息
D.對注冊會計(jì)師的提問回答不充分
3、注冊會計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是( )。
A.擅長評估復(fù)雜金融工具價值的評估師
B.精通企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者
C.精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家
D.擅長精算與保險合同相關(guān)負(fù)債的精算師
4、注冊會計(jì)師在評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，下列各項(xiàng)中，不屬于評價內(nèi)容的是( )。
A.專家是否熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定
B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
C.專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
D.專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報告的影響時，說法正確的有( )。
A. 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告
B. 如果被審計(jì)單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告
C. 如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計(jì)報告
D. 如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告
2、下列屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有( )。
A. 管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位
B. 失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C. 人力資源或重要原材料短缺
D. 累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大
3、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師采取的措施包括( )。
A. 檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等
B. 檢查相關(guān)合同或協(xié)議
C. 獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)
D. 考慮對審計(jì)意見的影響
參考答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】BCD選項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險。A選項(xiàng)，注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這取決于注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)C的情形不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師利用專家工作時的審計(jì)范圍受到限制。
3.【答案】B
【解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
4.【答案】A
【解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時，并不要求專家熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AC
【解析】本題考查的是財務(wù)報表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。如果被審計(jì)單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見審計(jì)報告，選項(xiàng)B不正確;如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告，選項(xiàng)D不正確。
2.【答案】ABC
【解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位在財務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。
3.【答案】BC
【解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。在實(shí)施完相關(guān)審計(jì)程序后，才會考慮對審計(jì)意見的影響。
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