注冊會計師《審計》章節(jié)練習題與答案2016
一、單項選擇題
1.一般在本期審計開始時進行初步業(yè)務活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務活動主要包括的內(nèi)容是()。
A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書
D.實施風險評估程序
2.會計師事務所開展初步業(yè)務活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備( )的要求。
A.按適當?shù)姆绞绞召M
B.對客戶的商業(yè)機密保密
C.獨立性和專業(yè)勝任能力
D.合理利用專家工作
3.總體審計策略的詳略程度取決于( )。
A.初步業(yè)務活動的結果
B.審計業(yè)務的特征
C.為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗
D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務的復雜程度
4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度
B.其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍
C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響
D.需審計的業(yè)務分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識
5.在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內(nèi)容的是()。
A.審計的時間安排和總體策略
B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序
C.審計工作中受到的限制
D.治理層和管理層對審計工作的額外要求
6.下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是( )。
A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改
B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準
C.小型被審計單位無需制定總體審計策略
D.項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作
7.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度
C.信息技術對審計程序的影響
D.重大錯報風險較高的審計領域
8.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是()。
A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高
B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系
C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低
D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系
9.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過( )降低審計風險。
A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見
D.實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務報表
10.下列有關重要性的說法中，不正確的是( )。
A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高
B.重要性與審計證據(jù)成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多
C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮
D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低
11.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務報表
C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷
D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預期樣本量
12.下列有關審計風險和重要性水平的說法中不正確的是()。
A.由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，所以注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估
B.在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分
C.控制風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性
D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可能性
13.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關
B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定
C.認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定
D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關
14.下列有關重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是( )。
A.重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系
B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系
C.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系
D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險
二、多項選擇題
1.下列屬于審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容的有( )。
A.財務報表審計的目標
B.組成部分管理層的獨立程度
C.審計收費
D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排
2.在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有()。
A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B.審計范圍存在限制
C.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
D.情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
3.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括( )。
A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等
B.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復核等
C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等
4.下列有關計劃審計工作的說法中正確的有( )。
A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務的始終，并不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次
C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定
D.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約
5.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有()。
A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞?/p>
B.對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞?/p>
D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準
6.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風險降至可接受的低水平的有()。
A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險, 并支持降低后的重大錯報風險水平
B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險
C.不能對控制測試進行修改，只能通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低審計風險
D.如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險
7.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括( )。
A.實施追加實質(zhì)性程序，進一步確定匯總數(shù)是否重要
B.擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數(shù)是否重要
C.發(fā)表保留意見或否定意見
D.提請被審計單位調(diào)整財務報表，以便匯總數(shù)低于重要性水平
8.下列有關財務報表層次重要性水平的說法中，正確的有( )。
A.如果各個報表的重要性水平不同，應選取平均數(shù)作為重要性水平
B.如所依據(jù)的財務報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當估計年末報表
C.財務報表層次的重要性水平常�？梢宰鳛榇_定認定層次重要性水平的參考依據(jù)
D.注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平
9.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于()。
A.內(nèi)部控制設計的合理性
B.審計程序設計的合理性
C.審計程序執(zhí)行的有效性
D.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
10.以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有( )。
A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在
B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平
C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定
D.如果審計程序設計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零
11.檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有()。
A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查
B.注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>
C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當
D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論
12.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦�、審計程序�?zhí)行不當，或者錯誤理解了審計結論�？梢詭椭詴嫀熃鉀Q的方法有()。
A.注冊會計師制定適當?shù)挠媱?/p>
B.監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作
C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度
D.在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?/p>
13.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總的錯報包括( )。
A.對事實的錯報
B.推斷誤差
C.涉及主觀決策的錯報
D.已調(diào)整錯報
三、簡答題
1.請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。
2.請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。
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2.2016注冊會計師《經(jīng)濟法》考前鞏固試題及答案
參考答案
一、單項選擇題
1.【正確答案】：D
【答案解析】：實施風險評估程序是在審計開始之后進行的。
【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準則的規(guī)定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。
【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】
3.【正確答案】：D
【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規(guī)模及該項審計業(yè)務復雜程度的變化而變化。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
4.【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
5.【正確答案】：B
【答案解析】：具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
6.【正確答案】：D
【答案解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
7.【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
8.【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
9.【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師應當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務報表，以降低審計風險。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
【答疑編號10033215】
10.【正確答案】：D
【答案解析】：對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質(zhì)量，如果要提高審計的效率，審計人員應當制定較高的重要性水平。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
11.【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
12.【正確答案】：A
【答案解析】：雖然固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估，相反，注冊會計師可以對兩者單獨評估也可以合并評估。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
【答疑編號10033218】
13.【正確答案】：A
【答案解析】：財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
14.【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風險。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B屬于集團審計時，注冊會計師需要考慮是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務約定書的'情況;選項D屬于特殊情況下，注冊會計師在審計業(yè)務約定書中列明的內(nèi)容。
【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】
2.【正確答案】：CD
【答案解析】：下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：(1)情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解;(3)審計范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。
【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】
3.【正確答案】：ABCD
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
4.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
5.【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇費用作為判斷重要性水平的基準比較合適。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
6.【正確答案】：AB
【答案解析】：在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
7.【正確答案】：BD
【答案解析】：如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告，但是審計意見不是降低審計風險的工具。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
8.【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，如果各個報表的重要性水平有所不同，出于謹慎性原則，應從中選取最低者作為重要性水平。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
9.【正確答案】：BC
【答案解析】：從概念可以看出，檢查風險與內(nèi)部控制無關，所以選項AD錯誤。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
10.【正確答案】：ABC
【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
11.【正確答案】：ABCD
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
12.【正確答案】：ABCD
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
13.【正確答案】：ABC
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關。(0.5分)注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。(1分)值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。(1分)對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并相應調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術專家工作的決定。(1分)
因此，注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。(0.5分)在實務中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復核工作的效率，以增強其效果。 (1分)
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
2.【正確答案】：(1)檢查風險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(1分)。
(2)由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦�、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結論等，檢查風險不可能降低為零。(2分)
(3)解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙�、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。(2分)
【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】
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