2016中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》考前練習(xí)題及答案
一、判斷題
1.當(dāng)預(yù)計(jì)的息稅前利潤(rùn)大于每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)時(shí)，采用高財(cái)務(wù)杠桿籌資會(huì)提高普通股每股收益，但會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。()
答案： Y
解析： 本題的考點(diǎn)是每股收益分析法的決策原則。
2.現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減，目的是為了降低價(jià)格，增加產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。()
答案： N
解析： 現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減，但向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。
3.在運(yùn)用指數(shù)平滑法進(jìn)行銷售量預(yù)測(cè)時(shí)，在銷售量波動(dòng)較大或進(jìn)行短期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較大的平滑指數(shù);在銷售量波動(dòng)較小或進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較小的平滑指數(shù)。()
答案： Y
解析： 在運(yùn)用指數(shù)平滑法進(jìn)行銷售量預(yù)測(cè)時(shí)，其計(jì)算公式為：Yn+1=aXn+(1-a)Yn式中：Yn+1——未來第n+1期的預(yù)測(cè)值;Yn——第n期預(yù)測(cè)值，即預(yù)測(cè)前期的預(yù)測(cè)值;Xn——第n期的實(shí)際銷售量，即預(yù)測(cè)前期的實(shí)際銷售量;a——平滑指數(shù);n——之。平滑指數(shù)的取值大小決定了前期實(shí)際值與預(yù)測(cè)值對(duì)本期預(yù)測(cè)值的影響。采用較大的平滑指數(shù)，預(yù)測(cè)值可以反映樣本值新近的變化趨勢(shì);采用較小的平滑指數(shù)，則反映了樣本值變動(dòng)的長(zhǎng)期趨勢(shì)。因此，在銷售量波動(dòng)較大或進(jìn)行短期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較大的平滑指數(shù);在銷售量波動(dòng)較小或進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較小的平滑指數(shù)。
4.專門決策預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。()
答案： N
解析： 專門決策預(yù)算由于涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措等，并經(jīng)�？缒甓龋虼�，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
5.一般來講，當(dāng)某種存貨品種數(shù)量比重達(dá)到70%左右時(shí)，可將其劃分為A類存貨，進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。()
答案： N
解析： 按照存貨ABC控制法，將存貨劃分為A、B、C三類，A類高價(jià)值存貨，品種數(shù)量約占整個(gè)庫(kù)存的10%至15%，但價(jià)值約占全部存貨的50%至70%。
6.管理層討論與分析是上市公司定期報(bào)告中管理層對(duì)于本企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所描述的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的解釋。()
答案： N
解析： 管理層討論與分析的內(nèi)容包括報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)的解釋以及企業(yè)未來發(fā)展的前瞻性信息兩部分內(nèi)容，題目描述不完整。
7.當(dāng)固定成本為零，單位邊際貢獻(xiàn)不變時(shí)，息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率應(yīng)等于產(chǎn)銷量的變動(dòng)率。()
答案： Y
解析： 當(dāng)固定成本為零，此時(shí)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1，則息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率等于產(chǎn)銷量變動(dòng)率。
8.按照股利的所得稅差異理論，股利政策不僅與股價(jià)相關(guān)，而且由于稅負(fù)影響，企業(yè)應(yīng)采取高股利政策。()
答案： N
解析： 按照股利的所得稅差異理論，股利政策不僅與股價(jià)相關(guān)，而且由于稅負(fù)影響，企業(yè)應(yīng)采取低股利政策。
9.從組織形式上看，投資中心一般具有法人資格，成本中心和利潤(rùn)中心往往是內(nèi)部組織，不具有企業(yè)法人資格。()
答案： Y
解析： 投資中心本質(zhì)上也是一種利潤(rùn)中心，屬于企業(yè)中最高層次的責(zé)任中心，如：事業(yè)部、子公司等。從組織形式上看，投資中心一般具有法人資格，成本中心和利潤(rùn)中心往往是內(nèi)部組織，不具有企業(yè)法人資格。
10.滾動(dòng)預(yù)算可以克服零基預(yù)算的缺點(diǎn)，保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性。()
答案： N
解析： 滾動(dòng)預(yù)算可以克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)，零基預(yù)算可以克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)。
二、計(jì)算分析題
1、甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)投資中心，2012年A投資中心的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，投資報(bào)酬率為18%;B投資中心的投資報(bào)酬率為20%，剩余收益為300萬(wàn)元;甲公司要求的平均最低報(bào)酬率為15%。
2012年末，甲公司決定追加投資2000萬(wàn)元，若投向A投資中心，每年可增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)400萬(wàn)元;若投向B投資中心，每年可增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元。假定2013年及以后，甲公司各投資中心原來項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及剩余收益保持2012年的數(shù)據(jù)不變。
要求：
(1)計(jì)算追加投資前A投資中心的剩余收益;
(2)計(jì)算追加投資前B投資中心的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);
(3)計(jì)算追加投資前甲公司的投資報(bào)酬率;
(4)若A投資中心接受追加投資，計(jì)算其剩余收益;
(5)若B投資中心接受追加投資，計(jì)算其投資報(bào)酬率;
(6)從甲公司的整體利益出發(fā)，應(yīng)該選擇投資哪個(gè)中心?
正確答案：(1)A投資中心的剩余收益=8000×18%-8000×15%=240(萬(wàn)元)
(2)B投資中心的剩余收益=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×(20%-15%)=300(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=300/(20%-15%)=6000(萬(wàn)元)
(3)投資報(bào)酬率=(8000×18%+6000×20%)/(8000+6000)=18.86%
(4)A投資中心接受追加投資后的剩余收益
=(8000×18%+400)-(8000+2000) ×15%=340(萬(wàn)元)
(5)B投資中心接受追加投資后的投資報(bào)酬率=(6000×20%+200)/(6000+2000)=17.5%
(6)追加投資前公司的剩余收益=240+300=540(萬(wàn)元)
向A中心追加投資后公司的剩余收益=340+300=640(萬(wàn)元)，大于540萬(wàn)元
向B中心追加投資后公司的剩余收益=240+300+(200-2000×15%)=440(萬(wàn)元)，小于向A中心追加投資后公司的剩余收益640萬(wàn)元，所以，應(yīng)向A中心追加投資。
解析：無
2、A公司擬購(gòu)買一臺(tái)新型機(jī)器設(shè)備，新機(jī)器購(gòu)買價(jià)格為120000元，購(gòu)入時(shí)支付一半價(jià)款，剩下的一半價(jià)款下年付清，按15%計(jì)息。新機(jī)器購(gòu)入后當(dāng)年即投入使用，使用年限5年，報(bào)廢后估計(jì)有殘值收入10000元，按直線法計(jì)提折舊。使用新機(jī)器后，公司每年新增凈利潤(rùn)30000元(未扣除利息)。當(dāng)時(shí)的銀行利率為10%。
要求：
(1)用凈現(xiàn)值分析該公司能否購(gòu)買新機(jī)器。
(2)計(jì)算購(gòu)買新型機(jī)器設(shè)備方案的現(xiàn)值指數(shù)。
正確答案：(1)機(jī)器購(gòu)入使用后：
每年折舊=(120000-10000)/5=22000(元)
營(yíng)業(yè)期每年凈現(xiàn)金流量=30000+22000=52000(元)
第一年利息費(fèi)用現(xiàn)值=120000×50%×15%/(1+10%)=8181.82(元)
未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值合計(jì)=52000×(P/A，10%，5)-8181.82+10000×(P/F，10%，5)=52000×3.7908-8181.82+10000×0.6209=195148.78(元)
原始投資現(xiàn)值合計(jì)=120000×50%+120000×50%/(1+10%)=114545.45(元)
凈現(xiàn)值=195148-114545.45=80603.33(元)
由于凈現(xiàn)值大于0，購(gòu)買方案可行。
(2)現(xiàn)值指數(shù)=195148.78/114545.45=1.70
3、甲公司2012年的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，非付現(xiàn)費(fèi)用為500萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)損失20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為40萬(wàn)元，投資收益為25萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加200萬(wàn)元，無息負(fù)債凈減少140萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)營(yíng)凈收益和凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù);
(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~;
(3)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金;
(4)計(jì)算現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù);
(5)分析說明現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1的根本原因。
您的回答：無
您未做該題
正確答案：(1)非經(jīng)營(yíng)凈收益=投資活動(dòng)凈收益+籌資活動(dòng)凈收益
=投資收益-處置固定資產(chǎn)損失-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用
=25-20-100-40
=-135(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)凈收益=凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益=4000+135=4135(萬(wàn)元)
凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益/凈利潤(rùn)=4135/4000=1.03
(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加-無息負(fù)債凈減少
=4135+500-200-140
=4295(萬(wàn)元)
(3)經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=4135+500=4635(萬(wàn)元)
(4)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=4295/4635=0.93
(5)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1的根本原因是營(yíng)運(yùn)資金增加了，本題中，營(yíng)運(yùn)資金增加=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加-無息負(fù)債凈增加=200-(-140)=340(萬(wàn)元)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(4295萬(wàn)元)比經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金(4635萬(wàn)元)少340萬(wàn)元。
4、某公司2006年度息稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，資金全部由普通股資本組成，股票賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，所得稅稅率為30%。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券回購(gòu)部分股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)過咨詢調(diào)查，目前的債券利率(平價(jià)發(fā)行，不考慮手續(xù)費(fèi))和權(quán)益資本的成本情況如表所示：
要求：
(1)債券的市場(chǎng)價(jià)值等于其面值。按照股票市場(chǎng)價(jià)值=凈利潤(rùn)/權(quán)益資本成本，分別計(jì)算各種資本結(jié)構(gòu)下公司的市場(chǎng)價(jià)值(精確到整數(shù)位)，從而確定最佳資本結(jié)構(gòu)以及最佳資本結(jié)構(gòu)時(shí)的平均資本成本(百分位取整數(shù))。
(2)假設(shè)有一個(gè)投資項(xiàng)目，投資額為500萬(wàn)元(沒有建設(shè)期，一次性投入)，項(xiàng)目計(jì)算期為10年，預(yù)計(jì)第1～4年每年的現(xiàn)金凈流量為60萬(wàn)元，第5～9年每年的現(xiàn)金凈流量為100萬(wàn)元，第10年的現(xiàn)金凈流量為200萬(wàn)元。投資該項(xiàng)目不會(huì)改變上述最佳資本結(jié)構(gòu)，并且項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)相同。計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值并判斷該項(xiàng)目是否值得投資。
已知：(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，4)=0.6830
(P/F，10%，10)=0.3855
您的回答：無
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正確答案：(1)確定最佳資本結(jié)構(gòu)
當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為0時(shí)：
公司的市場(chǎng)價(jià)值=股票市場(chǎng)價(jià)值=1000×(1-30%)/10%=7000(萬(wàn)元)
當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元時(shí)：
年利息=1000×5%=50(萬(wàn)元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(1000-50)×(1-30%)/11%=6045(萬(wàn)元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=1000+6045=7045(萬(wàn)元)
當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為1500萬(wàn)元時(shí)：
年利息=1500×6%=90(萬(wàn)元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(1000-90)×(1-30%)/12%=5308(萬(wàn)元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=1500+5308=6808(萬(wàn)元)
通過分析可知：債務(wù)為1000萬(wàn)元時(shí)的資本結(jié)構(gòu)為最佳資本結(jié)構(gòu)。
平均資本成本=5%×(1-30%)×1000/7045+11%×6045/7045=10%
(2)凈現(xiàn)值
=60×(P/A，10%，4)+100×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，4)+200×(P/F，10%，10)-500
=60×3.1699+100×3.7908×0.6830+200×0.3855-500
=190.19+258.91+77.10-500=26.2(萬(wàn)元)
項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于0，因此項(xiàng)目是可行的，值得投資。
三、綜合題
1、資料1：F企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：
|
年份 |
銷售量（萬(wàn)件） |
資金占用額（萬(wàn)元） |
|
2007 |
7.2 |
244 |
|
2008 |
6 |
245 |
|
2009 |
7.5 |
250 |
|
2010 |
8 |
260 |
|
2011 |
10 |
350 |
資料2：F企業(yè)2011年產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，變動(dòng)成本率為60%，固定經(jīng)營(yíng)成本總額為150萬(wàn)元，利息費(fèi)用為50萬(wàn)元。
資料3：F企業(yè)2012年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定經(jīng)營(yíng)成本總額和利息費(fèi)用不變，所得稅稅率為25%(與去年一致)，預(yù)計(jì)銷售量將增加50%，股利支付率為60%。
資料4：目前的資本結(jié)構(gòu)為債務(wù)資本占40%，權(quán)益資本占60%，350萬(wàn)元的資金由長(zhǎng)期借款和權(quán)益資金組成，長(zhǎng)期借款的資本成本為3.5%。
資料5：如果需要外部籌資，則發(fā)行股票，F(xiàn)企業(yè)的股票β系數(shù)為1.6，按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算權(quán)益資本成本，市場(chǎng)平均報(bào)酬率為14%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為2%。
要求：
(1)計(jì)算F企業(yè)2012年息稅前利潤(rùn)、凈利潤(rùn)以及DOL、DFL、DTL;
(2)計(jì)算F企業(yè)2012年的息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率;
(3)采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)F企業(yè)2012年的資金占用量;
(4)預(yù)測(cè)F企業(yè)2012年需要的外部籌資額;
(5)計(jì)算F企業(yè)的權(quán)益資本成本;
(6)計(jì)算2012年末的平均資本成本。
正確答案：(1)2012年銷售量=10×(1+50%)=15(萬(wàn)件)
單位變動(dòng)成本=100×60%=60(元)
2012年息稅前利潤(rùn)
=15×(100-60)-150=450(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=(450-50)×(1-25%)=300(萬(wàn)元)
DOL=10×(100-60)/[10×(100-60)-150]=1.6
DFL=[10×(100-60)-150]/[10×(100-60)-150-50]=1.25
DTL=1.6×1.25=2
或：DTL=10×(100-60)/[10×(100-60)-150-50]=2
(2)2011年息稅前利潤(rùn)
=10×(100-60)-150=250(萬(wàn)元)
息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率
=(450-250)/250×100%=80%
或息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=50%×1.6=80%
即2012年息稅前利潤(rùn)增加80%
(3)b=(350-245)/(10-6)=26.25(元/件)
a=350-26.25×10=87.5(萬(wàn)元)
y=87.5+26.25x
2012年資金占用量=87.5+26.25×15=481.25(萬(wàn)元)
(4)2012年需要的外部籌資額
=481.25-350-300×(1-60%)=11.25(萬(wàn)元)
(5)權(quán)益資本成本
=2%+1.6×(14%-2%)=21.2%
(6)資金總額為481.25萬(wàn)元，其中長(zhǎng)期借款350×40%=140(萬(wàn)元)
權(quán)益資金=481.25-140=341.25(萬(wàn)元)
平均資本成本
=140/481.25×3.5%+341.25/481.25×21.2%
=16.05%
2、某公司年銷售額1000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率60%，全部固定成本和費(fèi)用120萬(wàn)元，平均總資產(chǎn)2500萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率40%，負(fù)債的平均利息率8%，假設(shè)所得稅率為25%。該公司擬改變經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，追加投資200萬(wàn)元，每年固定成本增加20萬(wàn)元，可以使銷售額增加20%，并使變動(dòng)成本率下降至55%。該公司以提高權(quán)益凈利率(凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益)同時(shí)降低總杠桿系數(shù)作為改進(jìn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：
(1)計(jì)算目前情況的權(quán)益凈利率和總杠桿系數(shù);
(2)所需資金以追加實(shí)收資本取得，計(jì)算權(quán)益凈利率和總杠桿系數(shù)，判斷應(yīng)否改變經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;
(3)所需資金以12%的利率借入，計(jì)算權(quán)益凈利率和總杠桿系數(shù)，判斷應(yīng)否改變經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;
(4)如果應(yīng)該改變經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，計(jì)算改變計(jì)劃之后的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。
正確答案：(1)目前情況：
邊際貢獻(xiàn)=1000×(1-60%)=400(萬(wàn)元)
稅前利潤(rùn)=400-120=280(萬(wàn)元)
(提示：全部固定成本和費(fèi)用=固定成本+利息費(fèi)用，故計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)，減掉120萬(wàn)元之后，不用再減掉利息費(fèi)用了)
凈利潤(rùn)=280×(1-25%)=210(萬(wàn)元)
平均所有者權(quán)益=2500×(1-40%)=1500(萬(wàn)元)
權(quán)益凈利率=210/1500×100%=14%
總杠桿系數(shù)=400/280=1.43
(2)追加實(shí)收資本方案：
邊際貢獻(xiàn)=1000×(1+20%)×(1-55%)=540(萬(wàn)元)
稅前利潤(rùn)=540-(120+20)=400(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=400×(1-25%)=300(萬(wàn)元)
平均所有者權(quán)益=1500+200=1700(萬(wàn)元)
權(quán)益凈利率=300/1700×100%=17.65%
總杠桿系數(shù)=540/400=1.35
由于與目前情況相比，權(quán)益凈利率提高且總杠桿系數(shù)降低，所以，應(yīng)改變經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。
(3)借入資金方案：
邊際貢獻(xiàn)=1000×(1+20%)×(1-55%)=540(萬(wàn)元)
利息增加=200×12%=24(萬(wàn)元)
稅前利潤(rùn)=540-(120+20+24)=376(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=376×(1-25%)=282(萬(wàn)元)
平均所有者權(quán)益=2500×(1-40%)=1500(萬(wàn)元)
權(quán)益凈利率=282/1500×100%=18.8%
總杠桿系數(shù)=540/376=1.44
由于與目前情況相比，總杠桿系數(shù)提高了，因此，不應(yīng)改變經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。
(4)追加實(shí)收資本之后的利息=2500×40%×8%=80(萬(wàn)元)
息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息=400+80=480(萬(wàn)元)
或：息稅前利潤(rùn)=540-[(120-80)+20]=480(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=540/480=1.13
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