2025會計職稱《中級會計實務》預測試題及答案3套
無論是身處學校還是步入社會，我們經常接觸到試題，試題是考核某種技能水平的標準。你知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？以下是小編收集整理的2025會計職稱《中級會計實務》預測試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
會計職稱《中級會計實務》預測試題及答案 1
一、單項選擇題
1. 某增值稅一般納稅人購進農產品一批，支付買價6 000元，裝卸費500元，入庫前挑選整理費200元，按照稅法規(guī)定，該購進農產品適用的增值稅抵扣稅率為13%，該批農產品的采購成本為()元。
A.6 000
B.6 100
C.6 500
D.5 920
2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85 000元，另發(fā)生運輸費2 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費1 000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。
A.435 336
B.432 650
C.503 660
D.428 111
3. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，委托B公司(B公司為小規(guī)模納稅人)加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為1 000萬元。完工收回時支付加工費200萬元，另行支付增值稅12萬元(已收到B公司委托稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票)。該材料屬于消費稅應稅物資，A公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品，適用的消費稅稅率為10%。該材料A公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價值是()萬元。
A.1 300
B.1 220
C.1 200
D.1 370
4. 甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。2008年1月，甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批，并取得增值稅專用發(fā)票，雙方按現行市價將該批材料的折價款定為20 000元(不含增值稅)。該批材料的計劃成本為21 000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對這一交易事項應編制的會計分錄為()。
A.借：原材料 21 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3 400
貸：實收資本 23 400
材料成本差異 1 000
B.借：原材料 21 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3 570
貸：實收資本 23 570
材料成本差異 1 000
C.借：原材料 21 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3 400
貸：實收資本 23 400
資本公積 1 000
D.借：原材料 21 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3 570
貸：實收資本 23 570
資本公積 1 000
5. 甲公司是一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，捐贈給乙公司10臺自產的機器設備，單位成本為4萬元，當時的市場售價為5萬元，由于此次捐贈行為，企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。
A.46.8
B.48.5
C.40
D.50
6. 甲公司8月1日A材料結存100件，單價10元，8月6日發(fā)出A材料20件，8月12日購進A材料320件，單價6元；8月23日發(fā)出A材料100件。該公司對A材料采用移動加權平均法計價，8月末A材料的實際成本為()元。
A.2 020
B.2 040
C.2 720
D.2 120
7. 在物價持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨采用()方法更能體現謹慎性要求。
A.移動加權平均法
B.月末一次加權平均法
C.個別計價法
D.先進先出法
8. 2008年12月31日，甲公司庫存B材料的賬面價值(成本)為120萬元，市場購買價格總額為110萬元，假設不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的產品的市場價格也有所下降，甲公司估計，用庫存的B材料生產的產品的市場價格總額由300萬元降至270萬元，產品的成本為280萬元，將B材料加工成乙產品尚需投入160萬元，估計銷售費用及稅金為10萬元。2008年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。
A.120
B.100
C.110
D.160
9. 甲公司2008年12月31日庫存50噸甲材料和100件M產品，其中庫存的甲材料專門用于生產M產品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸20萬元，市場售價為每噸16萬元；M產品的成本為每件60萬元，可變現凈值為每件70萬元。假設甲公司無其他存貨，且期初存貨跌價準備余額為0。則2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元。
A.200
B.1 000
C.800
D.0
10. M公司期末原材料的賬面余額為5 000元，數量為100件，此前未計提減值準備。該批原材料專門用于生產與N公司所簽合同約定的50件甲產品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產品50件，每件售價110元(不含增值稅)。將該原材料加工成50件甲產品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產品尚需發(fā)生相關稅費0.2元。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1元。期末該原材料應計提的減值準備為()元。
A.20
B.200
C.190
D.105
11. 下列有關確定存貨可變現凈值的表述，不正確的有()。
A.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同售價為基礎計算確定
B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎計算確定
C.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎計算確定
D.用于出售且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎計算確定
12. 下列項目中，計算為生產產品而持有的材料的可變現凈值時，會影響其可變現凈值的因素是()。
A.材料的賬面成本
B.材料的售價
C.估計發(fā)生的銷售產品的費用及相關稅費
D.估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關稅費
13. 某股份有限公司成立于2008年1月1日，主營業(yè)務是銷售筆記本電腦，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2008年12月31日A.B.C三種品牌的筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當年12月31日存貨的賬面價值為()萬元。
A.659
B.667
C.679
D.687
14. 某公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2008年12月31日庫存自制半成品的實際成本為80萬元，預計進一步加工所需費用為32萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為120萬元，預計產成品的銷售費用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2008年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為()萬元。
A.0
B.8
C.32
D.40
二、多項選擇題
1. 下列各項中，應計入存貨實際成本中的有()。
A.收回委托加工應稅消費品所支付的消費稅，該委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品
B.增值稅一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅
C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗
D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗
2. 在我國的會計實務中，下列項目中構成企業(yè)存貨實際成本的有()。
A.收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅
B.入庫后的挑選整理費
C.運輸途中的合理損耗
D.小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額
3. “材料成本差異”科目貸方核算的內容有()。
A.結轉發(fā)出材料應負擔的超支差異
B.結轉發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異
C.入庫材料成本超支差異
D.入庫材料成本節(jié)約差異
4. 下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有()。
A.銷售方已確認銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品
B.購銷雙方已簽協議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C.未收到銷售方結算發(fā)票，但已運抵購貨方驗收入庫的商品
D.購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品
5. 下列情形中，表明存貨的可變現凈值為零的情況有()。
A.已霉爛變質的存貨
B.已過期但是有轉讓價值的存貨
C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨
D.其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨
6. 期末通過比較發(fā)現存貨的賬面價值低于可變現凈值，則可能()。
A.將以前計提的存貨跌價準備全部沖減
B.按差額補提存貨跌價準備
C.沖減部分以前計提的存貨跌價準備
D.不進行賬務處理
三、判斷題
1. 因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不應計入物資的采購成本。()
2. 通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。()
3. 企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，使材料的單位成本減少。()
4. 發(fā)出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉銷法，分次攤銷法。()
5. 對于數量繁多、單價較低的存貨，可以不按單個存貨項目計提存貨跌價準備。()
6. 如果某一材料是專門用于生產某種產品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產的`產品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現凈值和賬面價值相比較確認減值額。()
參考答案
一、單項選擇題
1[答案] D
[解析] 農產品的采購成本=6 000×(1-13%)+500+200=5 920(元)。
[該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核]
2[答案] D
[解析] 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應計入存貨的采購成本，尚待查明原因的15%的途中損耗應先計入待處理財產損溢，不得增加材料的采購成本，所以該批材料的采購成本=[100×5 000+2 000×(1-7%)+1 000+800]×(1-15%)=428 111(元)。
[該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核]
3[答案] C
[解析] 委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代扣代繳的消費稅應計入“應交稅費-應交消費稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000+200=1 200(萬元)。(注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委托加工材料的成本。)
[該題針對“委托外單位加工存貨的計量”知識點進行考核]
4[答案] A
[解析] 增值稅計稅依據應當按照現行市價確定,故增值稅稅額=20 000×17%=3 400(元)；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是計入“材料成本差異”，而非“資本公積”。
[該題針對“投資者投入存貨的計量”知識點進行考核]
5[答案] B
[解析] 會計處理為：
借：營業(yè)外支出 48.5
貸：庫存商品 40(成本)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 8.5(50×17%)
[該題針對“存貨的后續(xù)計量”知識點進行考核]
6[答案] B
[解析] 8月6日發(fā)出A材料=20×10=200(元)。8月12日購進存貨320件，此時A材料總成本=1 000-200+320×6=2 720(元)，存貨總數量=100-20+320=400(件)，存貨的單位成本=2 720÷400=6.8(元)。8月23日發(fā)出存貨=100×6.8=680(元)，所以月末的實際成本=2 720-680=2 040(元)。
[該題針對“存貨的發(fā)出計價”知識點進行考核]
7[答案] D
[解析] 在物價持續(xù)下跌的情況下，先購入的存貨成本會高于后購入的存貨成本，因此采用先進先出法，發(fā)出的存貨單位成本會高于留存的存貨單位成本，從而產生多計費用，少計資產的效果，更體現了謹慎性要求。
[該題針對“存貨的發(fā)出計價”知識點進行考核]
8[答案] B
[解析] B材料是為生產產品而持有的，所以應先考慮產品是否發(fā)生了減值。產品的可變現凈值=270-10=260(萬元)，小于其成本280萬元，所以B材料應按可變現凈值計量，B材料的可變現凈值=產品的市場價270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計銷售費用及稅金10=100(萬元)小于B材料的成本120萬元，應計提存貨跌價準備20萬元，所以B材料期末賬面價值為100萬元。
[該題針對“存貨的發(fā)出計價”知識點進行考核]
9[答案] D
[解析] M產品的成本=100×60=6 000(萬元)，可變現凈值=100×70=7 000(萬元)。成本小于可變現凈值，所以M產品沒有發(fā)生減值。因甲材料是為生產M產品而持有的，M產品的可變現凈值高于其成本，所以甲材料應按照其成本計量，不需計提存貨跌價準備。結合以上兩點，2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準備，答案是0。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
10[答案] A
[解析] 專門為生產產品而持有的原材料是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產的產品是否發(fā)生減值。如果所生產的產品有銷售合同，則產品的可變現凈值應以合同約定價格為基礎來確定。 甲產品的可變現凈值=110×50-0.2×50=5 490(元)，甲產品成本=5 000+510=5 510(元)，甲產品的可變現凈值小于成本，發(fā)生減值。因此該原材料應按可變現凈值計量。該原材料的可變現凈值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可變現凈值4 980，所以應計提減值準備5 000-4 980=20(元)。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
11[答案] C
[解析] C選項，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產的產品的合同價格為基礎。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
12[答案] C
[解析] 用于生產產品的材料的可變現凈值=用該材料生產的產品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產品費用及相關稅費。存貨的賬面成本不影響可變現凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關稅費只影響直接用于出售的材料的可變現凈值
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
13[答案] A
[解析] 當年12月31日存貨的賬面價值為：128+215+316=659(萬元)。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
14[答案] B
[解析] 產成品可變現凈值=120-16=104(萬元)，產品成本=80+32=112(萬元)，產品發(fā)生減值，所以半成品應當可變現凈值計量。該半成品的可變現凈值=120-32-16=72(萬元)，期末應計提存貨跌價準備80-72=8(萬元)。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1[答案] CD
[解析] 委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產應稅消費品情況下應計入“應交稅費—應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據《企業(yè)會計準則》應計入存貨的成本。
[該題針對“存貨的初始計量”知識點進行考核]
2[答案] ACD
[解析] 資源稅屬于所購存貨的相關稅費之一，應計入未稅礦產品的采購成本，A選項正確；存貨入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應計入存貨成本，B選項不正確；運輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應計入采購成本中，C選項正確；一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額應計入存貨成本，D選項正確
[該題針對“存貨的初始計量”知識點進行考核]
3[答案] AD
[解析] 材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異
[該題針對“存貨的確認”知識點進行考核]
4[答案] ACD
[解析] 選項
A.D 均為在途存貨，選項C在期末購貨方應作為庫存存貨暫估入賬。
[該題針對“存貨的概念”知識點進行考核]
5[答案] ACD
[解析] 已過期且無轉讓價值的存貨的可變現凈值為零。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
6[答案] ACD
[解析] 如果以前沒有計提過跌價準備，本期存貨的賬面價值低于可變現凈值，期末不用做賬務處理；若以前已經計提過跌價準備了，這種情況下，應將前期計提的存貨跌價準備全部沖銷或部分沖銷。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
三、判斷題
1[答案] 對
[解析] 存貨的合理損耗應作為存貨的“其他歸屬于存貨采購成本的費用”計入采購成本。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，其中尚待查明原因的途中損耗應暫作為待處理財產損溢進行核算，在查明原因后再做處理。
[該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核]
2[答案] 對
[解析] 通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。
[該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核]
3[答案] 錯
[解析] 企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會增加材料的單位成本。
[該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核]
4[答案] 對
[解析]
[該題針對“存貨的發(fā)出計價”知識點進行考核]
5[答案] 對
[解析] 對于數量繁多、單價較低的存貨，可按存貨類別計提存貨跌價準備。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
6[答案] 錯
[解析] 如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。
[該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核]
會計職稱《中級會計實務》預測試題及答案 2
單項選擇題
1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務，經協商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該項債務重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.100
B.281
C.181
D.300
【答案】A
【解析】應確認債務重組利得=1000-(700+119)=181(萬元)，不影響營業(yè)利潤。該債務重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額=700-600=100(萬元)。
2、事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是( )。
A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方
B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方
C.將“經營結余”科目借方余額轉人“非財政補助結余分配”科目借方
D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方
【答案】C
【解析】年度終了，“經營結余”科目如為借方余額，為經營虧損，不予結轉，選項C表述不正確。
3、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸。貨款為6000萬元.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元；發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸( )萬元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
【答案】A
【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。
4、關于投資性房地產改擴建后仍作為投資性房地產的，下列說法中正確的是( )。
A.改擴建期間仍應作為投資性房地產
B.改擴建期間應計提折舊
C.改擴建達到預定可使用狀態(tài)時由在建工程轉入固定資產
D.應將改擴建時投資性房地產的賬面價值轉入在建工程
【答案】A
【解析】企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，選項A正確。
5、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財務報表折算差額
B.現金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產公允價值變動損益
D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額.
【答案】D
【解析】重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額計人其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉入損益。
6、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入( )科目。
A.其他收入
B.事業(yè)收入
C.投資收益
D.財政補助收入
【答案】A
【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入。通過“其他收入”科目核算。
7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，2016年度，甲公司實際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經費180萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2016年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.轉回遞延所得稅資產20萬元
B.增加遞延所得稅資產20萬元
C.增加遞延所得稅資產5萬元
D.轉回遞延所得稅資產5萬元
【答案】D
【解析】甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經費=8000×2.5%=200(萬元)，實際發(fā)生180萬元當期可扣除，2015年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20/25%)在本期可扣除20萬元，應轉回遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)，選項D正確。
8、甲公司為一家機械設備制造公司，2016年10月22日，甲公司與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規(guī)定各自承擔。甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當年，N設備共實現銷售收入2000萬元。2016年甲公司應確認的收人為( )萬元。
A.2000
B.1400
C.600
D.0
【答案】B
【解析】甲公司2016年應按比例確認收入=2000×(1-30%)=1400(萬元)。
9、某項融資租賃，租賃期開始日為2015年12月31日，最低租賃付款額現值為350萬元(與租賃資產公允價值相等)，承租人另發(fā)生安裝費10萬元，設備于2016年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為30萬元。未擔保余值為15萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2016年應計提的折舊額為( )萬元。
A.30
B.22
C.28.64
D.24
【答案】A
【解析】該設備在2016年應計提的折舊額=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(萬元)。
10、2015年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，其賬面價值為5500萬元。2015年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2016年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，售價10000萬元，增值稅稅額為1100萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。出售投資性房地產應確認的營業(yè)收入為( )萬元。
A.11100
B.9000
C.10000
D.6500
【答案】C
【解析】出售投資性房地產應確認的營業(yè)收入為其售價10000萬元。
11、甲公司2016年12月25日支付價款4080萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利120萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用20萬元，劃分為可供出售金融資產。2016年12月28日，收到現金股利120萬元。2016年12月31日，該項股權投資的公允價值為4210萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為( )萬元。
A.130
B.110
C.250
D.230
【答案】D
【解析】甲公司2016年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬元)。
12、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為100000萬元，預計使用壽命為40年。根據國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2015年1月1日長江公司預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現率為5%。已知：利率為5%，期數為40期的復利現值系數為0.1420。長江公司2016年因該棄置義務確認財務費用的金額為( )萬元。
A.1420
B.71
C.74.55
D.50
【答案】C
【解析】長江公司2015年1月1日確認的棄置費用的現值=10000×0.1420=1420(萬元)，2015年確認財務費用金額=1420×5%=71(萬元)，2016年確認財務費用金額=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。
13、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以500萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原材料價格上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。
A.確認預計負債20萬元
B.確認預計負債50萬元
C.確認存貨跌價準備20萬元
D.確認存貨跌價準備50萬元
【答案】A
【解析】因為不存在標的資產，所以不能對標的資產進行減值測試并確認減值損失，執(zhí)行合同的'損失為20萬元(520-500)，不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬元(500×10%)，所以應選擇執(zhí)行合同，確認的預計負債為20萬元。
14、2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅稅額)為1000萬元，如甲公司違約，將支付違約金200萬元。至2016年年末，甲公司為生產該產品已發(fā)生成本40萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為1160萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認預計負債的金額為( )萬元。
A.40
B.120
C.160
D.200
【答案】B
【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1160-1000=160(萬元)，如違約將支付違約金200萬元并可能承擔已發(fā)生成本40萬元的損失，甲公司應繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失160萬元，應首先計提存貨跌價準備40萬元，然后確認預計負債。應確認預計負債=160-40=120(萬元)。
15、2016年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%。利息于每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2016年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為( )萬元。
A.18000
B.18800
C.18652
D.18948
【答案】C
【解析】2016年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。
二、多項選擇題
1、企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計人初始確認金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產
D.交易性金融資產
【答案】A,B,C
【解析】選項D，取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應當記入“投資收益”科目借方。
2、下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有( )。
A.結算外幣應付利息形成的匯兌差額一定計人財務費用
B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用
C.期末調整外幣銀行存款產生的匯兌差額計人財務費用
D.期末調整外幣應付賬款產生的匯兌差額計人財務費用
【答案】B,C,D
【解析】選項A，結算外幣應付利息形成的匯兌差額可能計入“在建工程”等科目。
3、關于股份支付的計量，下列說法中正確的有( )。
A.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量
B.以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動
C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動
D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量
【答案】A,C
【解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，選項B不正確；以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動，選項D不正確。
4、關于所有者權益，下列說法中正確的有( )。
A.所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益
B.直接計入其他綜合收益的利得和損失屬于所有者權益
C.所有者權益金額應單獨計量，不取決于資產和負債的計量
D.所有者權益項目均應當列入利潤表
【答案】A,B
【解析】所有者權益金額取決于資產和負債的計量，選項C錯誤；所有者權益項目應當列入資產負債表，選項D錯誤。
5、下列關于資本化的表述中，正確的有( )。
A.開發(fā)階段支出應當全部資本化計入無形資產成本
B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化
C.房地產開發(fā)企業(yè)應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計人開發(fā)成本
D.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額
【答案】B,C
【解析】開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益，選項A錯誤；為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額，選項D錯誤。
6、企業(yè)選定記賬本位幣時，應當考慮的因素有( )。
A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算
B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算
C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣
D.影響當期匯兌差額數額的大小
【答案】A,B,C
【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。
7、2016年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經協商雙方進行債務重組。按債務重組協議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務，該股份的公允價值為900萬元(不考慮相關稅費)。乙公司對該應收賬款計提了50萬元的壞賬準備。甲公司于2016年4月1日辦妥了增資批準手續(xù)。關于該項債務重組，下列表述中正確的有( )。
A.債務重組日為2016年4月1日
B.乙公司因放棄債權而享有股權的入賬價值為900萬元
C.甲公司應確認債務重組利得為100萬元
D.乙公司應確認債務重組損失為100萬元
【答案】A,B,C
【解析】雙方解除債權債務關系的日期為債務重組日，即2016年4月1日，選項A正確；乙公司取得股權投資應按取得時公允價值為基礎確定，選項B正確；甲公司應確認債務重組利得=1000-900=100(萬元)，選項C正確；乙公司應確認債務重組損失=(1000-50)-900=50(萬元)，選項D錯誤。
8、企業(yè)以公允價值計量資產，應當考慮該資產的特征，下列項目中，屬于資產特征的有( )。
A.資產狀況
B.對資產出售的限制
C.對資產使用的限制
D.出售資產發(fā)生的交易費用
【答案】A,B,C
【解析】交易費用是交易發(fā)生時產生的，不屬于資產的特征。
9、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有( )。
A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算
B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算
C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算
D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算
【答案】A,C
【解析】資產負債表中的的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。
10、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知乙公司起訴甲公司侵犯其專利權。乙公司認為，甲公司未經其同意，在試銷的新產品中采用了乙公司的專利技術，要求甲公司停止該項新產品的生產和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產和銷售該項新產品并未侵犯乙公司的專利權，遂予11月15日向法院提交答辯狀，反訴乙公司侵犯甲公司的知識產權，要求乙公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。甲公司下列做法中正確的有( )。
A.甲公司不應確認預計負債80萬元
B.甲公司應確認或有資產200萬元
C.甲公司應確認或有資產120萬元
D.甲公司不能確認或有資產
【答案】A,D
【解析】甲公司無法估計可能支付的金額，不滿足或有事項確認預計負債的條件，不應確認為預計負債，選項A正確；由于甲公司要求乙公司賠償其損失費用的事項不滿足或有事項確認資產的條件，不能確認相關資產，選項B和C不正確，選項D正確。
11、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關的直接費用的有( )。
A.構成工程實體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財產保險費
D.經營租入施工機械的租賃費
【答案】A,B,D
【解析】選項C，財產保險費屬于間接費用。
12、下列各項中，應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理的有( )。
A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃
B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃
C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃
D.授予研發(fā)人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃
【答案】A,B,C
【解析】選項A、B和C，是企業(yè)為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易，屬于以權益結算的股份支付；選項D，是企業(yè)為獲取職工服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金義務的交易，屬于以現金結算的股份支付。
13、甲公司為一家互聯網視頻播放經營企業(yè)，其為減少現金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的有( )。
A.以應收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權
B.以本公司持有的丙版權換取其他方持有的丁版權
C.以將于3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權
D.以作為可供出售金融資產核算的權益性投資換取其他方持有的己版權
【答案】B,D
【解析】應收商業(yè)承兌匯票和3個月內到期的國債投資屬于貨幣性資產，以此進行的交換交易不屬于非貨幣性資產交換。
14、因部分處置長期股權投資，企業(yè)將剩余長期股權投資的核算方法由成本法轉為權益法時進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本
B.剩余股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現凈損益中的份額調整當期損益
C.剩余股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現凈損益中的份額調整留存收益
D.將剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值
【答案】A,B,C
【解析】選項D，剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算應享有原投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不調整剩余部分長期股權投資的賬面價值。
15、2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據稅法規(guī)定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有( )。
A.2014年12月8日商譽的計稅基礎為2500
B.2016年12月31日商譽的計稅基礎為1500萬元
C.2016年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產
D.2016年12月31日應確認遞延所得稅資產250萬元
【答案】A,D
【解析】此項合并屬于應稅合并，2014年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A正確；稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎，即2016年12月31日商譽的計稅基礎仍為2500萬元，選項B錯誤；2016年12月31日商譽計提減值準備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎為2500萬元，應確認遞延所得稅資產=(2500-1500)×25%=250(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。
會計職稱《中級會計實務》預測試題及答案 3
多項選擇題
1、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有( )。
A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程
B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權益法核算
C.盈利計劃完成不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法
D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權益法轉變?yōu)槌杀痉?/p>
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核點是會計信息質量要求的可比性。
【答案解析】 選項B和C，屬于人為調整利潤的錯誤做法。
2、根據可靠性要求，企業(yè)會計核算應當做到( )。
A、以實際發(fā)生的交易或事項為依據
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性
C、在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的
D、按公允價值對可供出售金融資產進行后續(xù)計量
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點是會計信息質量要求。
【答案解析】 選項D，體現相關性要求。
3、下列業(yè)務中體現重要性原則的有( )。
A、上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細
B、對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法
C、分期收款銷售商品按現值確認收入
D、對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算
【正確答案】 AB
【知 識 點】 本題考核點是會計信息質量要求。
【答案解析】 重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現的是實質重于形式原則。
4、財務報告目標的主要內容包括( )
A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息
B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經營成果有關的會計信息
C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況
D.反映國家宏觀經濟管理的需要
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點是財務報告的目標。
【答案解析】 財務報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。財務報告目標不再包括滿足國家宏觀經濟管理的需要。
5 關于會計要素，下列說法中正確的有( )。
A.收入可能表現為企業(yè)負債的減少
B.費用可能表現為企業(yè)負債的減少
C.收入會導致所有者權益增加
D.收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項
【正確答案】 ACD
【知 識 點】 本題考核點是費用的定義及其確認條件。
【答案解析】 費用可能表現為負債的增加。
6 下列各項中影響利潤總額的有( )。
A.營業(yè)成本
B.營業(yè)外收入
C.投資收益(損失)
D.未分配利潤
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點是利潤的定義及其確認條件。
【答案解析】 選項D，未分配利潤屬于所有者權益，不影響企業(yè)的利潤總額。
7 下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.房地產開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房
B.企業(yè)為外單位加工修理的代修品發(fā)生的加工成本
C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權
D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房
【正確答案】 BD
【知 識 點】 本題考核點是存貨的概念。
【答案解析】 房地產開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房屬于投資性房地產，選項A不屬于存貨；房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權屬于無形資產，選項C不屬于存貨。
8 下列項目中，作為增值稅一般納稅人的企業(yè)一般應計入存貨成本的有( )。
A.購入存貨支付的關稅
B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費
C.企業(yè)提供勞務取得存貨發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工
D.自制存貨生產過程中發(fā)生的直接費用
【正確答案】 ABCD
【知 識 點】 本題考核點是存貨的.初始計量。
【答案解析】 購入存貨支付的關稅和自制存貨生產過程中發(fā)生的直接費用應計入存貨成本；商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等應當計入存貨采購成本；企業(yè)提供勞務取得存貨的，所發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用，計入存貨成本。
9 下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據的有( )。
A.外來原始憑證
B.生產成本資料
C.生產預算資料
D.生產成本賬薄記錄
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。
【答案解析】 選項C，生產成本預算資料屬于預算行為，不屬于實際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據。
10 對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中，屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有( )。
A.在產品已經發(fā)生的生產成本
B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格
C.在產品未來加工成產成品估計將要發(fā)生的加工成本
D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用
【正確答案】 BCD
【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。
【答案解析】 在產品的可變現凈值=在產品加工完成產成品對外銷售的預計銷售價格-預計銷售產成品發(fā)生的銷售費用-在產品未來加工成產成品估計還將發(fā)生的成本。
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