2016年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題
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一、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C.未彌補(bǔ)虧損
D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2、 關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
C.持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減成本
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
3、 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)
B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷(xiāo)
C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)一定計(jì)入管理費(fèi)用
D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式;無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)
4、 下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入
C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)人合同成本
D.施工生產(chǎn)過(guò)程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本
二、判斷題
5、 公允價(jià)值的第一層次的輸入值是最可靠的。
6、 企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。( )
7、 企業(yè)為了提高投資性房地產(chǎn)的使用效能，通過(guò)裝修而改善室內(nèi)裝潢，改擴(kuò)建支出一律費(fèi)用化處理。( )
8、 子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。( )
9、 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目年末無(wú)余額。( )
三、簡(jiǎn)答題
10、2013年3月21日(報(bào)告年度所得稅匯算清繳前)，A公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2012年度的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)部門(mén)予以更正。
(1) 2012年10月2日，A公司與B公司簽訂不可撤銷(xiāo)合同，將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售，價(jià)款500萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)為2010年7月2日購(gòu)入，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)720萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用期限為10年(與稅法相同)，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)(與稅法相同)。預(yù)計(jì)2013年1月2日A公司辦理完畢專(zhuān)利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。
A公司會(huì)計(jì)處理為：2012年確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額72萬(wàn)元，未作其他會(huì)計(jì)處理。
(2)2012年A公司以庫(kù)存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，抵償商品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。A公司所編會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款 120
貸：庫(kù)存商品 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
資本公積 23
(3)2012年6月30日A公司以無(wú)形資產(chǎn)換入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為580萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，收到銀行存款15萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。上述會(huì)計(jì)折舊政策與稅法規(guī)定相同。A公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 430
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
累計(jì)攤銷(xiāo) 80
銀行存款 15
貸：無(wú)形資產(chǎn) 580
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30
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