中級會計職稱《財務(wù)管理》考試試題與答案
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練習題一
1.一般情況下，下列各項屬于變動資金的有( )。
A、購買原材料占用的資金
B、機器設(shè)備占用的資金
C、原材料的保險儲備
D、在最低儲備以外的現(xiàn)金
2.東方公司上年度資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分200萬元，預計本年度銷售增長4%，資金周轉(zhuǎn)加速2%。則預測年度資金需要量( )萬元。
A、4892.16
B、4700.16
C、5091.84
D、4515.84
3.下列各項成本中，屬于企業(yè)進行追加籌資的決策依據(jù)的是( )。
A、邊際資本成本
B、個別資本成本
C、目標資本成本
D、加權(quán)平均資本
4.H公司向銀行借款200萬元，期限10年，年利率為8%，借款條件是每年付息一次，到期歸還本金，企業(yè)所得稅稅率為25%，借款費率為0.2%，如果考慮時間價值的話，則該筆借款的資本成本率為( )。
A、6.07%
B、7.96%
C、8.03%
D、7.56%
5.籌資費，是指企業(yè)在資本籌措過程中為獲取資本而付出的代價。下列各項中不屬于籌資費的有( )。
A、支付的利息
B、支付的手續(xù)費
C、發(fā)行費用
D、支付的股利
答案：1、AD 解析:本題考核變動資金。變動資金是指隨產(chǎn)銷量的變動而同比例變動的那部分資金。它一般包括直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料，外購件等占用的資金。另外，在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動資金的性質(zhì)。
2、A 解析: 本題考核資金需要量的計算。預測年度資金需要量=(5000-200)×(1+4%)×(1-2%)=4892.16(萬元)。
3、A 解析:本題考核邊際資本成本。邊際資本成本是企業(yè)追加籌資的成本。企業(yè)的個別資本成本和平均資本成本，是企業(yè)過去籌集的單項資本的成本或目前使用全部資本的成本。然而，企業(yè)在追加籌資時，不能僅僅考慮目前所使用資本的成本，還要考慮新籌集資金的成本，即邊際資本成本。邊際資本成本，是企業(yè)進行追加籌資的決策依據(jù)。
4、A 解析:本題考核內(nèi)插法的運用�？紤]時間價值的話，假設(shè)資本成本率為Kb，則有200×(1-0.2%)=200×8%×(1-25%)×(P/A，Kb，10)+200×(P/F，Kb，10)，用7%和5%進行試算，利用內(nèi)插法計算得出Kb=6.07%%。
5、AD 解析:本題考核籌資費的種類�；I資費包括向銀行支付的借款手續(xù)費，因發(fā)行股票、公司債券而支付的發(fā)行費等，籌資費用通常在資本籌集時一次性發(fā)生，在資本使用過程中不再發(fā)生。支付的利息和支付的股利屬于占用費。
練習題二
1.下列關(guān)于直接人工預算的說法中，正確的有( )。
A、一般認為各預算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的
B、直接人工總工時=單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預計生產(chǎn)量
C、直接人工總成本=單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)
D、單位產(chǎn)品定額工時可以由生產(chǎn)部門任意制定
2.K企業(yè)是一家生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品年初結(jié)存量是50萬件，其第一季度計劃銷售量達到200萬件，第二季度銷售量為180萬件。企業(yè)一般是按照下一季度銷售量的15%來安排本季度的期末結(jié)存量，則該企業(yè)第一季度的生產(chǎn)量需要達到( )萬件才能達到其銷售目標。
A、175
B、180
C、177
D、185
3.某人于第一年年初向銀行借款100萬元，預計在未來8年內(nèi)每年年末償還借款20萬元，則該項貸款的年利率為( )。[(P/A，10%，8)=5.3349，(P/A，12%，8)=4.9676]
A、10%
B、14%
C、11.82%
D、10.75%
4.下列關(guān)于股權(quán)籌資和債務(wù)籌資的說法中，正確的有( )。
A、股權(quán)籌資比債務(wù)籌資的財務(wù)風險小
B、股權(quán)籌資比債務(wù)籌資的資本成本高
C、股權(quán)籌資比債務(wù)籌資的財務(wù)風險大
D、股權(quán)籌資比債務(wù)籌資的資本成本低
5.有關(guān)法規(guī)制度規(guī)定了各類企業(yè)資本金的最低限額，我國《公司法》規(guī)定( )。
A、股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元
B、上市的股份有限公司股本總額不少于人民幣3000萬元
C、有限責任公司注冊資本的最低限額為3萬元
D、一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣20萬元
答案：1、ABC 解析:本題考核直接人工預算。產(chǎn)品定額工時是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標準，所以選項D的說法錯誤，其他均正確。
2、C 解析:本題考核生產(chǎn)預算的編制。預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末結(jié)存量-預計期初結(jié)存量=200+180×15%-50=177(萬件)。
3、C 解析: 本題考核利率的計算。預計在未來8年內(nèi)每年末償還，這是一個普通年金，所以100=20×(P/A，i，8)，所以(P/A，i，8)=5，使用內(nèi)插法計算可知：(i-10%)/(12%-10%)=(5-5.3349)/(4.9676-5.3349)，解得i=11.82%。
4、AB 解析: 本題考核股權(quán)籌資和債務(wù)籌資。由于債務(wù)資本到期要歸還本金和支付利息，對企業(yè)的經(jīng)營狀況不承擔責任，因而具有較大的財務(wù)風險，但付出的資本成本相對較低。
5、ABC 解析:本題考核資本金。有關(guān)法規(guī)制度規(guī)定了各類企業(yè)資本金的最低限額，我國《公司法》規(guī)定：股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元，上市的股份有限公司股本總額不少于人民幣3000萬元;有限責任公司注冊資本的最低限額為3萬元，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元。
練習題三
1.某企業(yè)按照面值發(fā)行債券進行籌資，發(fā)行總額為100萬元，期限為5年，票面利率為10%，發(fā)行費率5%，約定每年付息一次，到期歸還本金，該企業(yè)所得稅稅率為25%，在不考慮時間價值的情況下，該債券的資本成本率為( )。
A、10.53%
B、7.5%
C、7.68%
D、7.89%
2.下列關(guān)于成本按性態(tài)分類的說法中，正確的有( )。
A、所謂成本性態(tài)，是指成本總額與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系
B、固定成本的穩(wěn)定性是沒有條件的
C、混合成本可以分為半固定成本和半變動成本兩種
D、混合成本介于固定成本和變動成本之間，可以分解成固定成本和變動成本兩部分
3.關(guān)于集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”，下列說法不正確的有( )。
A、集中的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務(wù)決策目標及財務(wù)行為與企業(yè)整體目標的背離以及財務(wù)資源利用效率的下降
B、分散的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務(wù)決策效率的下降
C、集中的“利益”主要是容易使企業(yè)財務(wù)目標協(xié)調(diào)和提高財務(wù)資源的利用效率
D、分散的“利益”主要是提高財務(wù)決策效率和調(diào)動各所屬單位的積極性
4.關(guān)于經(jīng)濟周期中的經(jīng)營理財策略，下列說法正確的有( )。
A、在經(jīng)濟復蘇期企業(yè)應(yīng)當增加廠房設(shè)備
B、在經(jīng)濟繁榮期企業(yè)應(yīng)減少勞動力，以實現(xiàn)更多利潤
C、在經(jīng)濟衰退期企業(yè)應(yīng)減少存貨
D、在經(jīng)濟蕭條期企業(yè)應(yīng)裁減雇員
5.甲企業(yè)采取的收賬方式為本月銷售收入本月收回50%，下月收回30%，下下月再收回20%.，未收回的部分在“應(yīng)收賬款”科目進行核算。已知其3月初的應(yīng)收賬款余額為19萬元，其中包含1月份發(fā)生的銷售收入未收回的部分4萬元，3月份發(fā)生的銷售收入為25萬元，則在4月初的時候，應(yīng)收賬款的余額為( )萬元。
A、27.5
B、18.5
C、21.5
D、22.5
答案：1、D 解析: 本題考核債務(wù)資本成本的計算。債券的資本成本率=10%×(1-25%)/(1-5%)=7.89%。
2、AD 解析: 一定期間固定成本的穩(wěn)定性是有條件的，即產(chǎn)量變動的范圍是有限的。如果產(chǎn)量增加達到一定程度，固定成本也會上升，所以選項B的說法不正確;混合成本的情況比較復雜，一般可以分為半變動成本、階梯式成本、延期變動成本和曲線成本4個類別，所以選項C的說法不正確。
3、AB 解析: 本題考核集權(quán)與分權(quán)的選擇。集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務(wù)決策效率的下降，分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務(wù)決策目標及財務(wù)行為與企業(yè)整體目標的背離以及財務(wù)資源利用效率的下降，選項A、B的說法不正確。
4、ACD 解析: 本題考核經(jīng)濟周期相關(guān)知識。在經(jīng)濟繁榮期企業(yè)應(yīng)增加勞動力，所以選項B的說法錯誤。
5、B 解析:本題考核應(yīng)收賬款的計算。4月初的應(yīng)收賬款中，包含3月份銷售收入的50%和2月份銷售收入的20%，又因為3月初的應(yīng)收賬款中包含的是1月份銷售收入的20%和2月份銷售收入的50%，又因為里面包含的1月份未收回的部分是4萬元，則2月份的銷售收入=(19-4)÷50%=30(萬元)，所以要求的4月初的應(yīng)收賬款=25×50%+30×20%=18.5(萬元)。
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