2016中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化訓(xùn)練
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名正在進(jìn)行中，為了幫助大家能順利通過2016中級(jí)會(huì)計(jì)師考試，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)怼吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化訓(xùn)練，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲企業(yè)出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，所得價(jià)款為1 200 000元，應(yīng)交納的增值稅為72 000元(稅率6%)。該商標(biāo)權(quán)成本為3 000 000元，出售時(shí)已攤銷金額為1 800 000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為300 000元。此業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響為 ( )。
A.228 000
B.340 000
C.300 000
D.2 190 000
2、 甲糧食集團(tuán)按國家有關(guān)規(guī)定以低于市價(jià)的價(jià)格向軍隊(duì)供應(yīng)大米，每噸大米售價(jià)1500元。市場(chǎng)上每噸大米售價(jià)4000元，差價(jià)由政府給予補(bǔ)貼。2015年甲糧食集團(tuán)向軍隊(duì)提供大米100萬噸。甲糧食集團(tuán)下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150000萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入250000萬元
C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入250000萬元
D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入400000萬元
3、 非上市公司甲公司在成立時(shí)，A公司以其持有的對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資作為出資投入甲公司。其約定，A公司作為出資的長期股權(quán)投資作價(jià)8000萬元(該作價(jià)與其公允價(jià)值相當(dāng))。交易完成后，甲公司注冊(cè)資本增加至32000萬元，其中A公司的持股比例為20%。甲公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司取得對(duì)乙公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一資本溢價(jià)”為( )萬元。
A.8000
B.6400
C.400
D.1600
二、多項(xiàng)選擇題
4、企業(yè)選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.境外經(jīng)營對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性
B.境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營中占有較大比重
C.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
D.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回
5、 會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法處理的情況有( )。
A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定
B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞導(dǎo)致累積影響數(shù)無法確定
C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法處理
D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變引起會(huì)計(jì)政策變更，但其累積影響數(shù)無法確定
三、判斷題
6、 財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。( )
7、 控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并有能力運(yùn)用權(quán)力影響其回報(bào)金額。
8、 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
9、可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處囂費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較低者確定。( )
四、簡答題
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本為600萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，并于當(dāng)E1取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元。銷售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬元的不含增值稅價(jià)格回購該批商品。在編制2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認(rèn)了銷售收入1000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600萬元。
稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
②2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
�、�2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元;如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。
④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：
�、�2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為260萬元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。
�、�2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)‘行納稅調(diào)整;假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄;合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。
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