2015年注冊會計師考試《審計》考前部分試題

　　13下列情形中，適合采用自動化控制的是(　　)。

　　A.存在大額、異�；蚺及l(fā)的交易

　　B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

　　C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　D.需要對自動化控制進(jìn)行監(jiān)督

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項ABD適合采用人工控制。

　　14關(guān)于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是(　)。

　　A.明顯微小的錯報也需要累積，因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

　　C.收入存在重大高估，同時費(fèi)用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報

　　D.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因?yàn)樽�冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響;選項C，如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報;選項D，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

　　15下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各個要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A.(可接受的)審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.審計風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性

　　D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A正確;選項C描述的是控制風(fēng)險而不是審計風(fēng)險。

　　16控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是(　)。

　　A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運(yùn)行

　　B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

　　C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

　　D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕�礎(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

　　17關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶收取的全部費(fèi)用是否超過會計師事務(wù)所全部收費(fèi)的15%時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用(即不僅僅是審計費(fèi))為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母進(jìn)行計算收費(fèi)占比

　　B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過l5%，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

　　C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

　　D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

　　18以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是(　　)。

　　A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

　　B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

　　C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

　　D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險較高時，函證并非有用。

　　19在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實(shí)物控制活動的是(　)。

　　A.對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

　　B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

　　C.分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

　　D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動：選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動;選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

　　20針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施的是(　)。

　　A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

　　B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　C.在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　改變實(shí)質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍ξ璞讓?dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施，因此選項D不正確。

　　21為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是(　　)。

　　A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

　　C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

　　D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

　　22在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注兩類舞弊行為，即：侵占資產(chǎn)和編制虛假財務(wù)報告，下列情形中不屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊行為的是(　　)。

　　A.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

　　B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項

　　C.在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項、交易或其他重要信息

　　D.故意錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項B屬于侵占資產(chǎn)，不屬于編制虛假財務(wù)報告。

　　23注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計證。據(jù)時，正確的測試方向是(　　)。

　　A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　測試“發(fā)生”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

　　24為證實(shí)被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

　　B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

　　C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

　　D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

　　25會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準(zhǔn)則要求的是(　)。

　　A.所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

　　B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

　　C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

　　D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔;選項B，會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn);選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

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