中級會計師考試《會計實務》真題及答案
在各領域中，只要有考核要求，就會有試題，試題有助于被考核者了解自己的真實水平。什么樣的試題才是科學規(guī)范的試題呢？以下是小編收集整理的中級會計師考試《會計實務》真題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
中級會計師考試《會計實務》真題及答案 1
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。
A.資本公積
B.營業(yè)外收入
C.其他業(yè)務收入
D.公允價值變動損益
【答案】A 中級會計師考試
【解析】作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的，差額貸記資本公積——其他資本公積。
【點評】本題考核的是投資性房地產的核算，屬于教材基礎知識，只要認真閱讀教材，這個題目就不會出錯。
2.甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度。2007年12月31日，甲單位"財政應返還額度"項目的余額為300萬元，其中，應返還財政直接支付額度為80萬元，財政授權支付額度為220萬元。2008年1月2日，恢復財務支付額度80萬元和財政授權支付額度220萬元后，甲單位"財政應返還額度"項目的余額為()萬元。
A.0
B.80
C.220
D.300
【答案】A
【解析】財政直接支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù);財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復額度數(shù)(如單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數(shù))。由此可知，該科目借方增加，貸方減少，所以在2008年年初恢復后，要按照相應的金額貸記該科目，所以此時甲單位"財政應返還額度"項目的余額為0.
【點評】此題考核知識點是財政應返還額度的使用，教材466頁有相關的內容。此題只要熟悉教材，就不會失分。
3.下列各項中，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的是()。
A.分派現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金
B.購置固定資產支付的現(xiàn)金
C.接受投資收到的現(xiàn)金
D.償還公司債券利息支付的現(xiàn)金
【答案】 B
【解析】選項ACD都是籌資活動的現(xiàn)金流量。
【點評】本題考核的是投資活動產生的現(xiàn)金流量。屬于常見事項現(xiàn)金流量的判斷，難度不大。
4.2007年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2007年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài);2007年11月28日，廠房擴建工程驗收合格;2007年12月1日，辦理工程竣工結算;2007年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是()。
A.2007年11月12日
B.2007年11月28日
C.2007年12月1日
D.2007年12月12日
【答案】 A
【解析】購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。
【點評】本題考核的是專門借款利息費用停止資本化的時點判定。借款費用章節(jié)基礎知識考核，沒有難度。不要這一分都沒辦法。
5.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是()。
A.內部產生的商譽應確認為無形資產
B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回
C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產
【答案】 D
【解析】 選項A，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產;選項B，無形資產減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉回;選項C，使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷。
【點評】本題考核的是無形資產的會計處理。此類題目逐項判斷，難度不大。
6.甲公司2007年12月25日支付價款2 040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權投資的公允價值為2 105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額為()萬元。
A.55
B.65 中級會計培訓
C.115
D.125
【答案】 C
【解析】 甲公司2007年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額=(2040+10)-2050=115(萬元)
本題分錄為：
2007年12月25日
借：可供出售金融資產——成本1990
應收股利60
貸：銀行存款2050(2040+10)
2007年12月28日
借：銀行存款60
貸：應收股利60
2007年12月31日
借：可供出售金融資產——公允價值變動115(2105-1990)
貸：資本公積——其他資本公積115
【點評】本題考核可供出售金融資產的核算。此題注意一點，即可供出售金融資產的公允價值變動是計入資本公積的。沒有難度，應該拿下。
7.2007年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股(每股面值1元，市價為2.1元)，作為對價取得乙企業(yè)60%股權。合并日，乙企業(yè)的凈資產賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
A.1 920
B.2 100
C.3 200
D.3 500
【答案】 A
【解析】 甲公司對乙企業(yè)長期股權投資的初始投資成本=3200×60%=1920(萬元)
同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積(資本溢價或股本溢價);資本公積不足沖減的，調整留存收益。所以此題分錄為：
借：長期股權投資1920(3200×60%)
貸：股本1000
資本公積——股本溢價920
【點評】本題考核同一控制下企業(yè)合并初始計量。同一控制企業(yè)合并的核算在客觀題中出現(xiàn)的可能性很大。屬于教材基本內容，應該掌握。
8.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2007年第二季度產生的匯兌損失為()萬元人民幣。
A.2
B.4
C.6
D.8
【答案】 B
【解析】 甲公司因該外幣應收票據(jù)在2007年第二季度產生的匯兌損失=200×(7.8-7.78)=4(萬元人民幣)。
【點評】本題考核外幣折算的基本內容。難度不大。
9.甲公司2007年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是()。
A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元
B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元
C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元
D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元
【答案】 C
【解析】 根據(jù)相關的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認為無形資產;其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130(萬元)。
【點評】本題考核自行研發(fā)無形資產初始確認的核算。注意題目中的表述，符合資本化條件后的支出才能資本化。沒有難度，不應失分。
10.某核電站以10 000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為()萬元。
A.9 000
B.10 000
C.10 620
D.11 000
【答案】 C
【解析】 該核設施的入賬價值=10000+620=10620(萬元)
此題分錄為
借：固定資產10620
貸：銀行存款10000
預計負債620
【點評】本題考核棄置費用的核算。難點在于棄置費用要折現(xiàn)后計入固定資產，但此題中已經(jīng)給出了折現(xiàn)后的金額，所以直接計算，沒有難度。
11.2007年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2007年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預計賠償2 000萬元的可能性為70%，預計賠償1 800萬元的可能性為30%.假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2007年利潤總額的影響金額為()萬元。
A.-1 800
B.-1 900
C.-1 940
D.-2 000
【答案】 D
【解析】 該事項對甲公司2007年利潤總額的影響金額可能性為70%的2000萬元的損失。
【點評】本題考核知識點為預計損失金額的確定。此種情況下以最有可能發(fā)生的金額確定對當期利潤總額的影響金額。注意此處不能按照加權平均計算。有一定迷惑性，但難度不大。
12.甲公司2008年3月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2006年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產2006年應計提折舊100萬元，2007年應計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產負債表"未分配利潤"項目"年末數(shù)"應調減的金額為( )萬元
A.90
B.180
C.200
D.270
【答案】 D
【解析】 甲公司2007年度資產負債表"未分配利潤"項目"年末數(shù)"應調減的金額=(100+200)×(1-10%)=270(萬元)
【點評】此題考核的是會計差錯對資產負債表的調整，報告年度以及報告年度以前年度的'差錯都會對年末數(shù)產生影響。有一定的難度。
13.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4 000萬元。2007年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股東數(shù)為8 000萬股;2007年4月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)2 000萬股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股。假定不考慮其他因素，甲公司2008年比較利潤表中列示的2007年基本每股收益為( )元。
A.0.267
B.0.281
C.0.314
D.0.333
【答案】 B
【解析】 2007年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=8000×1.5+2000×1.5×9/12=14250(萬股);基本每股收益=4000/14250=0.281(元)。
【點評】本題考核每股收益的重新計算。純計算性題目，有一定難度。
14.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是( )。
A.接受投資收到的外幣
B.購入原材料應支付的外幣
C.取得借款收到的外幣
D.銷售商品應收取的外幣
【答案】 A
【解析】 企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。
【點評】本題考核接受外幣投資的核算。屬于外幣折算中的一個特殊情況，不應該失分。
15.甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產：)。甲公司換出生產設備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產：)不具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為( )萬元。
A.538
B.666
C.700
D.718
【答案】 B
【解析】 此題中，不具有商業(yè)實質情況下的非貨幣性資產：)，其換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+支付的相關稅費-收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。
【點評】此題考核不具有商業(yè)實質情況下非貨幣性資產：)換入資產入賬價值的確定。沒有難度，細心就不會失分。
16.甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，應當納入其合并財務報表合并范圍的有( )。
A.主要從事金融業(yè)務的子公司
B.設在實行外匯管制國家的子公司
C.發(fā)生重大虧損的子公司
D.與乙公司共同控制的合營公司
【答案】 ABC
【解析】 根據(jù)新準則的規(guī)定，母公司擁有其半數(shù)以上表決權的被投資單位以及母公司擁有其半數(shù)以下表決權但能夠通過其他方式對被投資單位的財務和經(jīng)營政策實施控制的企業(yè)，應該納入合并范圍。選項D沒有共同控制情況下沒有達到上述要求，不能納入合并范圍。
【點評】本題知識點為"合并范圍的確定".合并報表基礎知識考核，熟悉教材就能拿到這兩分。
本題目與考前模擬四多選9知識點類似。
17.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有( )。
A.事業(yè)收支的結余余額
B.事業(yè)收支的超支金額
C.經(jīng)營收支的結余金額
D.經(jīng)營收支的虧損金額
【答案】 ABC
【解析】 年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入"結余分配"科目，結轉后該科目無余額;經(jīng)營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。此題正確答案為ABC.
【點評】本題知識點為"事業(yè)單位結余分配".教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分數(shù)必得。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
18.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為4 000萬元;當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為14 000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關的會計處理中，正確的有( )。
A.確認商譽200萬元
B.確認營業(yè)外收入200萬元
C.確認投資收益300萬元
D.確認資本公積200萬元
【答案】 BC
【解析】此題分錄為
2007年1月2日
借：長期股權投資4200(14000×30%)
貸：銀行存款4000
營業(yè)外收入200
2007年12月31日
借：長期股權投資——乙公司(損益調整)300(1000×30%)
貸：投資收益300
由此可知，甲公司應該確認營業(yè)外收入200萬元，確認投資收益300萬元。
【點評】本題知識點為“權益法核算”。屬于一個常規(guī)題目，做題時將分錄簡單寫出來會更容易做對。
本題目與考前模擬四多選2、模擬五多選7知識點類似。
19.下列有關投資性房地產后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式
B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式
D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式
【答案】ABD
【解析】投資性房地產核算，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式。
【點評】本題知識點為"投資性房地產后續(xù)計量".投資性房地產計量模式的原則，簡單!
20.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有( )。
A.確認的減值準備
B.分期收回的本金
C.利息調整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認的票面利息
【答案】ABCD
【解析】持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)，所以都應選擇。
【點評】本題考核持有至到期投資攤余成本的確定。沒有難度，不應失分。
21.2007年3月31日，甲公司應收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有( )。
A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還
B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還
C.以公允價值為500萬元的固定資產償還
D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產償還
【答案】AB
【解析】債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項。此題選項CD均沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。所以應該選擇AB.
【點評】此題考核債務重組的定義。注意對"讓步"理解。對基本知識的考核，不應失分。
22.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有( )。
A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債
B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債
C.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認
D.對期限較長預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響
【答案】ABD
【解析】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同。所以選項C不正確。
【點評】此題考核或有事項的相關內容，對教材內容熟悉就不會失分。
23.企業(yè)確定業(yè)務分部時，在結合內部管理要求的基礎上應考慮的因素有( )。
A.生產過程的性質
B.產品或勞務的性質
C.銷售商品或提供勞務的方式
D.產品或勞務的客戶類型
【答案】ABCD
【解析】在確定業(yè)務分部時，應當結合企業(yè)內部管理要求，并考慮下列因素：(1)各單項產品或勞務的性質;(2)生產過程的性質;(3)產品或勞務的客戶類型;(4)銷售產品或提供勞務的方式;(5)生產產品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響。因此此題選擇ABCD.
【點評】此題考核確定業(yè)務分部的因素。教材原文，不能失分。
24.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法
B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法
C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算
【答案】BCD
【解析】選項A屬于會計估計變更。
【點評】本題考核會計政策變更的判斷。只要對常見的一些會計政策變更熟悉，此題難度不大。
25.下列各項中，在資產負債表日應按該日即期匯率折算的有( )。
A.以外幣購入的存貨
B.外幣債權債務
C.以外幣購入的固定資產
D.以外幣標價的交易性金融資產
【答案】ABD
【解析】資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。所以選項C不正確。
【點評】本題考核資產負債表日相關項目的折算。有一定難度。
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進固定資產相關的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產線。2007年1月至4月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。
(2)工程領用工程物資210.6萬元。中級會計培訓
(3)工程領用生產用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對該批A原材料計提存貨跌價準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。
工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務部門核定可以抵扣;該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉為生產用原材料，并辦妥相關手續(xù)。
要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)借：工程物資 234
貸：銀行存款 234
(2)借：在建工程 210.6
貸：工程物資 210.6
(3)借：在建工程 117
貸：原材料——A原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17
(4)借：在建工程 114
貸：應付職工薪酬 114
(5)借：營業(yè)外支出 45
其他應收款 5
貸：在建工程 50
(6)借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
(7)借：在建工程 25
貸：原材料——B原材料 20
銀行存款 5
借：庫存商品 38.3
貸：在建工程 38.3
(8)借：固定資產 418.3
貸：在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)
(9)借：原材料 20[23.4/(1+17%)]
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]
貸：工程物資 23.4(234-210.6)
【點評】本題考核的知識點是在建工程核算。其中試生產產品銷售和成本結轉以及剩余工程物資轉入原材料有一定的難度。其他都是最基本的處理。此題與教材例3-4基本上相同。所以此題不應失分。
2.京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2007年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)1月1日，京雁公司以3 200萬元取得甲公司有表決權股份的60%作為長期股權投資。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值和公允價值均為5 000萬元;所有者權益為5 000萬元，其中股本2 000萬元，資本公積1 900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，京雁公司和甲公司之間不存在關聯(lián)方關系。
(2)6月30日，京雁公司向甲公司銷售一件A產品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產品作為管理用固定資產，于當日投入使用，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3)7月1日，京雁公司向甲公司銷售B產品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。
甲公司將購入的B產品作為存貨入庫;至2007年12月31日，甲公司已對外銷售B產品40件，單位銷售價格為10.3萬元;2007年12月31日，對尚未銷售的B產品每件計提存貨跌價準備1.2萬元。
(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售200件B產品的款項;當日，對該筆應收賬款計提了20萬元的壞賬準備。
(5)4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2007年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。
要求：
(1)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表時按照權益法調整相關長期股權投資的會計分錄。
(2)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表的各項相關抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄;不要求編制與抵銷內部交易相關的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表時按照權益法調整相關長期股權投資的會計分錄
借：長期股權投資240
貸：投資收益240
(2)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務報表的各項相關抵銷分錄
①固定資產業(yè)務抵銷
借：營業(yè)收入500
貸：營業(yè)成本300
固定資產——原價200(500-300)
借：固定資產——累計折舊20(200/5×6/12)
貸：管理費用20
�、诖尕洏I(yè)務抵銷
借：營業(yè)收入2000
貸：營業(yè)成本1840
存貨160
「或：
借：營業(yè)收入2000
貸：營業(yè)成本2000
借：營業(yè)成本160
貸：存貨160」
借：存貨——存貨跌價準備160
貨：資產減值損失160
�、蹅鶛鄠鶆盏咒N
借：應付賬款2340
貸：應收賬款2340
借：應收賬款——壞賬準備20
貸：資產減值損失20
�、芡顿Y業(yè)務抵銷：
借：股本2000
資本公積1900
盈余公積640
未分配利潤——年末560
商譽200(3200-5000×60%)
貸：長期股權投資3260
少數(shù)股東權益2040[(2000+1900+640+560)×40%]
借：投資收益240(400×60%)
少數(shù)股東損益160(400×40%)
未分配利潤——年初500
貸：本年利潤分配——提取盈余公積40(400×10%)
——應付股利300
未分配利潤——年末560
【點評】此題考查的知識點是非同一控制下企業(yè)合并的相關調整抵銷處理。其中只涉及固定資產、無形資產、存貨、長期股權投資、投資收益等一年的抵銷處理，即沒有連續(xù)編制的要求，所以整體來看是難度很小的。做此題注意一點，就是在抵銷長期股權投資時，其中的盈余公積為期末余額，即要考慮當期計提的盈余公積，此處需要細心。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
�、�12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
�、�12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。
�、�12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%.至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮期他流轉稅費)，稅率為5%.假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。
�、�12月15日，出售確認為交易性金融資產的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。
�、�12月31日，以本公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。
�、�12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。
(2)2007年甲公司除上述業(yè)務以外的業(yè)務的損益資料如下：
單位：萬元
項 目 金 額
一、營業(yè)收入 5 000
減：營業(yè)成本 4 000
營業(yè)稅金及附加 50
銷售費用 200
管理費用 300
財務費用 30
資產減值損失 0
加：公允價值變動收益 0
投資收益 100
二、營業(yè)利潤 520
加：營業(yè)外收入 70
減：營業(yè)外支出 20
三、利潤總額 570
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。
(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結果填入答題紙第9頁所附表格。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄
①12月1日：
借：發(fā)出商品200(100×2)
貸：庫存商品200
12月31日
借：應收賬款 210.6
貸：主營業(yè)務收入180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務成本120(60×2)
貸：發(fā)出商品120
借：銀行存款 208.8
銷售費用 1.8
貸：應收賬款 210.6
�、�12月5日
借：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
貸：應收賬款117
借：庫存商品70
貸：主營業(yè)務成本70
�、�12月10日
借：銀行存款20
貸：預收賬款20
12月31日
借：勞務成本40
貸：應付職工薪酬40
借：預收賬款60
貸：其他業(yè)務收入60(200×30%)
借：其他業(yè)務成本39[(40+90)×30%]
貸：勞務成本39
借：營業(yè)稅金及附加3
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅3(60×3%)
④12月15日
借：銀行存款3000
貸：交易性金融資產——成本2600(3900×1000/1500)
——公允價值變動300(450×1000/1500)
投資收益100
借：公允價值變動損益300
貸：投資收益300
12月31日
借：交易性金融資產——公允價值變動 200[500×3.3-(4350-2600-300)]
貸：公允價值變動損益200
�、�12月31日
借：生產成本234
管理費用117
貸：應付職工薪酬351
借：應付職工薪酬351
貸：主營業(yè)務收入300(200+100)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務成本240(160+80)
貸：庫存商品240
⑥12月31日
借：長期應收款3000
貸：主營業(yè)務收入2500
未實現(xiàn)融資收益500
借：主營業(yè)務成本2000
貸：庫存商品2000
(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結果填入答題紙第9頁所附表格。
項目金額調整后金額
一、營業(yè)收入5 000 7940(5000+180-100+60+300+2500)
減：營業(yè)成本4 000 6329(4000+120-70+39+240+2000)
營業(yè)稅金及附加50 53(50+3)
銷售費用 200 201.8(200+1.8)
管理費用300 417(300+117)
財務費用30 30
資產減值損失0 0
加：公允價值變動收益0-100(-300+200)
投資收益100 500(100+100+300)
二、營業(yè)利潤 520 1309.2
加：營業(yè)外收入70 70
減：營業(yè)外支出20 20
三、利潤總額 570 1359.2
【點評】本題考核的知識點是收入的確認以及利潤表的填列。屬于常規(guī)題目，只有第四個事項和第六個事項稍有一點難度，但只要平常練習過此類題目，就不會失分。利潤表的填列細心一些就可以了。
2.甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均為稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯清繳于2008年2月28日完成，2007年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2008年3月15日對外報出。
2008年3月1日，甲公司總會計師對2007年度的下列有關資產業(yè)務的會計處理提出疑問：
(1)存貨
2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產品、50件乙產品和300噸專門用于生產乙產品的N型號鋼材。
150件甲產品和50件乙產品的單位預算成本均為120萬元。其中，150件甲產品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為150萬元，市場價格(不含增值稅)預期為118萬元;50件乙產品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預期為118萬元。銷售每件甲產品、乙產品預期發(fā)生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為2萬元。
300噸N型號鋼材單位成本為每噸20萬元，可生產乙產品60件。將N型號鋼材加工成乙產品每件還需要發(fā)生其他費用5萬元。假定300噸N型號鋼材生產的乙產品沒有簽訂銷售合同。
甲公司期末按單項計提存貨跌價準備。2007年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司對150件甲產品和50件乙產品按成本總額24 000萬元(120×200)超過可變現(xiàn)凈值總額23 200萬元[(118-2)×200]的差額計提了800萬元存貨跌價準備。此前，未計提存貨跌價準備。
�、诩坠�300噸N型號鋼材沒有計提存貨跌價準備。此前，也未計提存貨跌價準備。
③甲公司對上述存貨賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。
(2)固定資產
2007年12月31日，甲公司E生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生產線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。E生產線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。
2007年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備1 400萬元。
②甲公司對E生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產462萬元。
(3)無形資產
2007年12月31日，甲公司無形資產賬面價值中包括用于生產丙產品的專利技術。該專利技術系甲公司于2007年7月15日購入，入賬價值為2 400萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法按月攤銷。2007年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產丙產品的專利技術，甲公司預計丙產品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為1 200萬元。
2007年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
�、偌坠居嬎愦_定該專利技術的累計攤銷額為200萬元，賬面價值為2 200萬元。
�、诩坠景丛搶＠夹g可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產減值準備1 000萬元。
�、奂坠緦ι鲜鰧＠夹g賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。
要求：
根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產和無形資產相關業(yè)務的會計處理是否正確(分別注明該業(yè)務及其序號)，并簡要說明理由;如不正確，編制有關調整會計分錄(合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)存貨跌價準備的處理不正確。甲產品和乙產品應分別進行期末計價。
甲產品成本=150×120=18000(萬元)
甲產品可變現(xiàn)凈值=150×(150-2)=22200(萬元)
甲產品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。
乙產品成本=50×120=6000(萬元)
乙產品可變現(xiàn)凈值=50×(118-2)=5800(萬元)
乙產品應計提跌價準備=6000-5800=200(萬元)
所以甲產品和乙產品多計提跌價準備=800-200=600(萬元)
N型號鋼材成本=300×20=6000(萬元)
N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660(萬元)
N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。
所以要沖銷多計提跌價準備600萬元，應確認200萬元存貨跌價準備對應的遞延所得稅資產。
借：存貨跌價準備600
貸：以前年度損益調整600
借：遞延所得稅資產50(200×25%)
貸：以前年度損益調整50
(2)固定資產發(fā)生永久性損害，導致其可收回金額為0，此時應該將該固定資產轉銷，直接計入當期營業(yè)外支出。企業(yè)確認遞延所得稅資產462萬元也是錯誤的。
更正分錄為：
借：固定資產清理1400
貸：累計折舊4600
固定資產6000
借：以前年度損益調整1400
貸：固定資產清理1400
借：固定資產減值準備1400
貸：以前年度損益調整1400
E生產線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定，所以固定資產的賬面價值為零，計稅基礎為1400萬元，所以產生可抵扣暫時性差異金額=1400×25%=350(萬元)，但企業(yè)確認了462萬元的遞延所得稅資產，所以要沖回462-355=112(萬元)的遞延所得稅資產。
借：以前年度損益調整112
貸：遞延所得稅資產112
(3)無形資產處理不正確。
無形資產當月增加，當月攤銷。所以無形資產攤銷額=2400÷5×6/12=240(萬元)，賬面價值=2400-240=2160(萬元)，應計提減值準備=2160-1200=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產=960×25%=240(萬元)。
借：以前年度損益調整 40(240-200)(注：此處因為該無形資產是用來生產產品的，所以理論上將累計攤銷計入制造費用或生產成本更合適，同時當該產品出售后這部分累計攤銷影響損益。但此題中沒有給出產品是否銷售，所以估計其出題思路是將其計入當期損益，這里大家可以討論討論)
貸：累計攤銷40
借：無形資產減值準備40(1000-960)
貸：以前年度損益調整40
借：遞延所得稅資產240(960×25%)
貸：以前年度損益調整240
以前年度損益調整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778(萬元)，轉入利潤分配。
借：以前年度損益調整778
貸：利潤分配——未分配利潤778
借：利潤分配——未分配利潤 77.8
貸：盈余公積 77.8
【點評】本題考核日后期間會計差錯更正、所得稅等相關知識點。有一定的難度，但因為三個事項比較獨立，所以只要細心，此題拿到80%以上的分數(shù)應該沒有問題。
中級會計師考試《會計實務》真題及答案 2
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答。)
1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應記入的會計科目是( )。
A.財務費用
B.管理費用
C.投資收益
D.營業(yè)外支出
1.【答案】A
【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計入財務費用核算。
2.企業(yè)為建造固定資產發(fā)行債券，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應記入的會計科目是( )。
A.財務費用
B.研發(fā)支出
C.制造費用
D.在建工程
【答案】A
【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應計入財務費用核算。
3.2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預付合同款項30萬元。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經(jīng)測算，勞務的完工程度為40%。甲公司2015年末應確認的該勞務收入為( )萬元。
A.12
B.28
C.30
D.70
【答案】B
【解析】甲公司2015年末應確認的勞務收入=70×40%=28(萬元)。
4.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算范圍的是( )。
A.應付經(jīng)營租賃固定資產的租金
B.應付供應商的貨款
C.應付給職工的薪酬
D.應付供應商代墊的運雜費
4.【答案】A
【解析】選項A計入其他應付款核算;選項B計入應付賬款核算;選項C計入應付職工薪酬核算;選項D計入應付賬款核算。
5.某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元;本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元;本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額為( )萬元。
A.408
B.400
C.272
D.192
5.【答案】C
【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。
6.2015年9月5日，某事業(yè)單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設備，設備價款為600000元，由財政直接支付。下列會計處理中正確的是( )。
A.借：事業(yè)支出 600000
貸：非流動資產基金—固定資產 600000
B.借：固定資產 600000
貸：財政補助收入 600000
C.借：固定資產 600000
貸：事業(yè)支出 600000
D.借：固定資產 600000
貸：非流動資產基金—固定資產 600000
同時：
借：事業(yè)支出 600000
貸：財政補助收入 600000
6.【答案】D
【解析】事業(yè)單位采用財政直接支付方式購入設備，應作賬務處理為：
借：固定資產 600000
貸：非流動資產基金—固定資產 600000
同時：
借：事業(yè)支出 600000
貸：財政補助收入 600000
7.如果企業(yè)預付款項業(yè)務不多且未設置“預付賬款”科目，企業(yè)預付給供應商的采購款項，應記入( )。
A.“應收賬款”科目的借方
B.“應付賬款”科目的貸方
C.“應收賬款”科目的貸方
D.“應付賬款”科目的借方
7.【答案】D
【解析】如果企業(yè)預付款項業(yè)務不多且未設置“預付賬款”科目，企業(yè)預付給供應商的采購款項，應記入“應付賬款”科目的借方核算。
8.某企業(yè)處置一項固定資產收回的價款為80萬元，該資產原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備5萬元，處置發(fā)生清理費用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產對當期利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.40
B.80
C.50
D.35
9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸( )萬元。
A.0.3
B.0.32
C.0.371
D.0.351
10.資產負債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應收賬款賬面價值高于其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應記入( )。
A.“資產減值損失”科目的貸方
B.“壞賬準備”科目的貸方
C.“管理費用”科目的借方
D.“應收賬款”科目的貸方
11.某企業(yè)年末長期股權投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元，“損益調整”明細科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權投資賬面價值為( )萬元。
A.2000
B.4500
C.5000
D.3000
12.某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為( )萬元。
A.5250
B.6000
C.6500
D.5750
13.下列各項中，關于無形資產會計處理表述正確的是( )。
A.已確認的無形資產減值損失在以后會計期間轉回
B.使用壽命不確定的無形資產按月進行攤銷
C.處置無形資產的凈損益計入營業(yè)利潤
D.出租無形資產的攤銷額計入其他業(yè)務成本
14.已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關，在原已確認的減值損失范圍內轉回的金額應借記的會計科目是( )。
A.資產減值損失
B.其他綜合收益
C.可供出售金融資產—減值準備
D.可供出售金融資產—利息調整
15.2015年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產負債表中“存貨”項目期末余額為( )萬元。
A.48
B.45
C.42
D.22
16.某企業(yè)因水災毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫，應由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項中，關于毀損庫存商品的會計處理正確的是( )。
A.批準處理前：
借：待處理財產損溢 500000
貸：主營業(yè)務成本 500000
B.批準處理后：
借：其他應收款 300000
庫存商品 50000
營業(yè)外支出 150000
貸：待處理財產損溢 500000
C.批準處理后：
借：管理費用 150000
貸：待處理財產損溢 150000
D.批準處理前：
借：待處理財產損溢 150000
貸：庫存商品 150000
17.下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應記入“管理費用”科目核算的是( )。
A.設立營業(yè)賬簿交納的印花稅
B.轉讓廠房交納的土地增值稅
C.進口商品交納的關稅
D.代扣代繳管理人員個人所得稅
18.2015年10月，某企業(yè)銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。
A.53.5
B.23.5
C.50
D.33.5
19.某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬可供出售金融資產公允價值增值凈額200萬元;經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為( )萬元。
A.1700
B.1500
C.1200
D.1400
20.某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產，下列各項中，其計提的折舊應記入的會計科目是( )。
A.其他業(yè)務成本
B.營業(yè)外支出
C.投資收益
D.管理費用
21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產的空氣凈化器作為福利，該批產品售價為10萬元，生產成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
22.下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是( )。
A.表結法下不需要設置“本年利潤”科目
B.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目
C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)
D.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目
23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。
A.128
B.112
C.125
D.120
24.下列各項中，需要進行成本還原的成本計算方法是( )。
A.逐步結轉分步法的綜合結轉法
B.逐步結轉分步法的分項結轉法
C.平行結轉分步法
D.簡化的分批法
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)
1.某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件。下列各項中，關于該筆銷售業(yè)務會計處理表述正確的有( )。
A.發(fā)出商品的同時結轉其銷售成本
B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應收賬款
C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應交稅費
D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目
2.某企業(yè)為改進技術自行研究開發(fā)一項無形資產。研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，不符合資本化條件的支出80萬元，研發(fā)結束形成無形資產。不考慮其他因素，下列各項中，關于上述研發(fā)支出的會計處理結果正確的有( )。
A.計入管理費用的金額為130萬元
B.無形資產的入賬價值為120萬元
C.計入制造費用的金額為80萬元
D.無形資產的入賬價值為170萬元
3.某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關于該企業(yè)出租設備的會計處理表述正確的有( )。
A.租金收入確認為其他業(yè)務收入
B.計提的`出租設備減值準備確認為資產減值損失
C.計提的出租設備折舊確認為其他業(yè)務成本
D.租賃期滿時一次性確認收入
4.下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有( )。
A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.公益性捐贈支出
C.固定資產處置凈損失
D.支付的合同違約金
5.下列各項中，關于投資性房地產會計處理表述正確的有( )。
A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，可轉換為成本模式計量
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入資本公積
C.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉換為公允價值模式計量
D.采用成本模式計量的投資性房地產，發(fā)生減值應計提減值準備
6.下列各項中，事業(yè)單位年末結賬后應無余額的會計科目有( )。
A.事業(yè)基金
B.事業(yè)結余
C.非財政補助結余分配
D.非流動資產基金
7.下列各項中，有關包裝物的會計處理表述正確的有( )。
A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用
B.生產領用的包裝物成本，計入生產成本
C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務成本
D.多次反復使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應成本費用
8.下列各項中，引起“應付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有( )。
A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料
B.轉銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票
C.轉銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票
D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費
9.存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法有( )。
A.月末一次加權平均法
B.個別計價法
C.移動加權平均法
D.先進先出法
10.下列各項中，關于盈余公積的用途表述正確的有( )。
A.以盈余公積轉增實收資本
B.以盈余公積轉增資本公積
C.以盈余公積彌補虧損
D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利
11.下列各項中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動產生的現(xiàn)金流量”項目金額的有( )。
A.購買專利權支付的現(xiàn)金
B.購買股票支付的現(xiàn)金
C.購置辦公樓支付的現(xiàn)金
D.購買原材料支付的現(xiàn)金
12.下列各項中，關于交易性金融資產的會計處理表述正確的有( )。
A.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益
B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益
C.取得時支付的價款中包含的應收股利計入初始成本
D.取得時支付的相關交易費用計入投資收益
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)
1.資產負債表日，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列資產負債表“貨幣資金”項目。( )
2.企業(yè)發(fā)生固定資產改擴建支出且符合資本化條件的，應計入相應在建工程成本。( )
3.事業(yè)單位長期投資在持有期間如果采用成本法核算，除追加和收回投資外，其賬面價值保持不變。( )
4.企業(yè)在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為其他應付款。( )
5.企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應在宣告時確認為費用。( )
6.企業(yè)生產車間發(fā)生的固定資產日常修理費用應確認為制造費用。( )
7.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能合理估計的，企業(yè)應在收到貨款時確認收入。( )
8.股份有限公司溢價發(fā)行股票時，按股票面值計入股本，溢價收入扣除發(fā)行手續(xù)費，傭金等發(fā)行費用后的金額計入資本公積。( )
9.事業(yè)單位設置“財政補助結余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。( )
10.長期股權投資權益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應分得的部分，借記“應收股利”項目，貸記“長期股權投資—損益調整”科目。( )
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)
1.(根據(jù)2016年“營改增”政策改編)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年和2015年發(fā)生的有關資產業(yè)務資料如下：
(1)2014年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為850萬元，全部用于工程建設，領用本企業(yè)生產的產品一批，實際成本為1300萬元。該辦公樓預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊，當年未計提減值準備。
(2)2015年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項管理用特許權，合同規(guī)定受益期間為10年。12月1日，出售該特許權取得轉讓價款50萬元，并繳納增值稅3萬元，該特許權已計提攤銷額4.4萬元。
(3)2015年12月1日，將上述自建的行政辦公樓出租給乙公司，租期5年。年租金900萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月1日、12月31日該辦公樓的公允價值分別為9000萬元、9100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，甲公司自建辦公樓的入賬成本是( )萬元。
A.5850
B.6300
C.7150
D.7317
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司自建辦公樓計提折舊表述正確的是( )。
A.折舊費用應計入管理費用
B.自2014年12月開始計提折舊
C.折舊費用應計入制造費用
D.自2015年1月開始計提折舊
(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司對特許權的會計處理表述正確的是( )。
A.管理用特許權處置凈收益為6.4萬元
B.管理用特許權自2015年1月開始攤銷
C.管理用特許權確認為無形資產
D.管理用特許權攤銷費用計入生產成本
(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲公司出租自用辦公樓的會計處理表述正確的是( )。
A.轉換日，辦公樓公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”項目
B.出租辦公樓的租金記入“其他業(yè)務收入”科目
C.資產負債表日，已出租辦公樓的公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目
D.辦公樓出租后繼續(xù)計提折舊
(5)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于上述業(yè)務對甲公司2015年利潤表項目的影響表述正確的是( )。
A.營業(yè)收入增加900萬元
B.營業(yè)利潤減少570.4萬元
C.管理費用增加741萬元
D.公允價值變動收益增加100萬元
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2015年1~11月?lián)p益類科目如下表所示：
損益類科目發(fā)生額匯總表
2015年1~11月 金額單位：萬元
名稱
借方
名稱
貸方
主營業(yè)務成本
1350
主營業(yè)務收入
1500
營業(yè)稅金及附加
125
其他業(yè)務收入
500
管理費用
200
投資收益
30
銷售費用
100
營業(yè)外收入
65
財務費用
20
合計
1795
合計
2095
2015年12月甲公司發(fā)生有關業(yè)務資料如下：
(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。
(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元;增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)31日，“應收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準備”科目期初余額為零)。當日經(jīng)減值測試，應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元。本月共發(fā)生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列各項中，關于甲公司1~11月收入、費用及經(jīng)營成果的計算結果正確的是( )。
A.期間費用為320萬元
B.營業(yè)收入為2000萬元
C.利潤總額為300萬元
D.營業(yè)利潤為235萬元
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是( )。
A.確認應收賬款177.5萬元
B.結轉商品銷售成本100萬元
C.確認其他應收款2萬元
D.確認主營業(yè)務收入152萬元
(3)根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是( )。
A.借：銀行存款 34.4
財務費用 0.7
貸：應收賬款 35.1
B.借：銀行存款 34.8
財務費用 0.3
貸：應收賬款 35.1
C.借：銀行存款 35.1
貸：應收賬款 35.1
D.借：銀行存款 34.5
財務費用 0.6
貸：應收賬款 35.1
(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是( )。
A.按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目
B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目
C.按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目
D.按商品成本借記“庫存商品”科目
(5)根據(jù)1~11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是( )萬元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
3.(根據(jù)2016年“營改增”政策改編)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)只生產甲產品一種產品，采用實際成本法核算。2016年12月初在產品資料如下表所示，該產品于當月末全部完工，當月未投產新產品，該企業(yè)單獨核算制造費用。
產品成本計算單
2016年12月 金額單位：元
月
日
摘要
產量（件）
直接材料
直接人工
制造費用
合計
12
1
在產品費用
100
500000
300000
100000
900000
2016年12月該企業(yè)發(fā)生與甲產品有關的業(yè)務資料如下：
(1)本月發(fā)出材料100000元，其中：甲產品耗用60000元，車間管理耗用15000元，翻建倉庫耗用25000元(尚未完工)。
(2)根據(jù)上月“職工薪酬結算分配匯總表”，以銀行存款發(fā)放職工薪酬400000元，代扣墊付的職工房租20000元，代扣代繳個人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460000元，其中：生產甲產品職工的薪酬為320000元;車間管理人員的薪酬為40000元;行政管理人員的薪酬為100000元。
(3)因職工操作失誤，生產甲產品發(fā)生5件不可修復廢品，廢品實際生產成本為67550元，殘料估價10000元，已經(jīng)驗收入庫，由責任者賠償30000元。
(4)計提生產設備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15000元，銷售部門運輸車輛折舊6000元，車間管理用設備折舊4000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于該企業(yè)發(fā)出材料會計處理結果正確的是( )。
A.在建工程增加25000元
B.制造費用增加15000元
C.生產成本增加60000元
D.制造費用增加25000元
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于該企業(yè)職工薪酬會計處理正確的是( )。
A.發(fā)放上月職工薪酬
借：應付職工薪酬 455000
貸：銀行存款 400000
其他應收款 20000
應交稅費 35000
B.分配生產甲產品職工薪酬
借：生產成本 320000
貸：應付職工薪酬 320000
C.分配車間管理人員薪酬
借：管理費用 40000
貸：應付職工薪酬 40000
D.分配行政管理人員薪酬
借：管理費用 100000
貸：應付職工薪酬 100000
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于不可修復廢品會計處理正確的是( )。
A.結轉廢品凈損失：
借：生產成本 27550
貸：廢品損失 27550
B.結轉廢品生產成本：
借：廢品損失 67550
貸：生產成本 67550
C.收回廢品殘料：
借：原材料 10000
貸：廢品損失 10000
D.確認應收的賠款：
借：其他應收款 30000
貸：廢品損失 30000
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于該企業(yè)計提固定資產折舊表述正確的是( )。
A.計提的生產車間設備折舊費12000元計入制造費用
B.計提的專設銷售部門運輸車輛折舊費6000元計入銷售費用
C.計提的車間管理用設備折舊費4000元計入管理費用
D.計提的行政管理辦公樓折舊費15000元計入管理費用
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，下列各項中，甲產品生產成本計算結果正確的是( )。
A.完工甲產品總成本為1311000元
B.完工甲產品的單位產品成本為13800元
C.完工甲產品總成本為1271000元
D.完工甲產品的單位成本為13110元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計入財務費用核算。
2.【答案】A
【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應計入財務費用核算。
3.【答案】B
【解析】甲公司2015年末應確認的勞務收入=70×40%=28(萬元)。
4.【答案】A
【解析】選項A計入其他應付款核算;選項B計入應付賬款核算;選項C計入應付職工薪酬核算;選項D計入應付賬款核算。
5.【答案】C
【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。
6.【答案】D
【解析】事業(yè)單位采用財政直接支付方式購入設備，應作賬務處理為：
借：固定資產 600000
貸：非流動資產基金—固定資產 600000
同時：
借：事業(yè)支出 600000
貸：財政補助收入 600000
7.【答案】D
【解析】如果企業(yè)預付款項業(yè)務不多且未設置“預付賬款”科目，企業(yè)預付給供應商的采購款項，應記入“應付賬款”科目的借方核算。
8.【答案】A
【解析】處置固定資產的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。
9.【答案】B
【解析】該批原材料實際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。
10.【答案】B
【解析】期末應收賬款賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應計提壞賬準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。
11.【答案】C
【解析】年末該企業(yè)長期股權投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。
12.【答案】B
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+ 5000-500=6000(萬元)。
13.【答案】D
【解析】無形資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，選項A錯誤;使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項B錯誤;處置無形資產的凈損益計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤;出租無形資產的攤銷額計入其他業(yè)務成本，選項D正確。
14.【答案】C
【解析】已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關，在原已確認的減值損失范圍內轉回的金額應借記“可供出售金融資產—減值準備”科目核算。如果是可供出售權益工具，借記“可供出售金融資產—減值準備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務工具，借記“可供出售金融資產—減值準備”科目，貸記“資產減值損失“科目。
15.【答案】C
【解析】該企業(yè)資產負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42(萬元)。
16.【答案】B
【解析】報經(jīng)批準前：
借：待處理財產損溢 500000
貸：庫存商品 500000
報經(jīng)批準后：
借：庫存商品 50000
其他應收款 300000
營業(yè)外支出 150000
貸：待處理財產損溢 500000
17.【答案】A
【解析】選項A，應計入管理費用;選項B，應計入營業(yè)外收支;選項C，應計入商品成本;選項D，應計入應付職工薪酬。
18.【答案】D
【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。
19.【答案】C
【解析】可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益，資本公積轉增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。
20.【答案】A
【解析】采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊記入“其他業(yè)務成本“科目核算。
21.【答案】B
【解析】確認非貨幣性職工福利時：
借：管理費用等 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借：主營業(yè)務成本 7.5
貸：庫存商品 7.5
22.【答案】C
【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，選項A錯誤，選項B錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，選項C正確;每月月末不需編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，選項D錯誤。
23.【答案】B
【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。
24.【答案】A
【解析】只有逐步結轉分步法下的綜合結轉法需要進行成本還原，選項A正確。
二、多項選擇題
1.【答案】BCD
【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及成本，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務發(fā)生，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目，選項B正確，選項C正確。
2.【答案】AB
【解析】研究階段發(fā)生的支出50萬元及開發(fā)活動不符合資本化條件的支出80萬元應計入管理費用核算，選項A正確，選項C錯誤;開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元計入無形資產成本，選項B正確，選項D錯誤。
3.【答案】ABC
【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設備取得租金收入應計入其他業(yè)務收入，設備折舊應計入其他業(yè)務成本，選項A正確，選項C正確;出租設備計提減值準備應計入資產減值損失，選項B正確;租賃期內應分期確認收入，選項D錯誤。
4.【答案】BCD
【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。
5.【答案】CD
【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產，不可轉換為成本模式計量，選項A錯誤;采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入公允價值變動損益，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉換為公允價值模式計量，選項C正確;采用成本模式計量的投資性房地產，發(fā)生減值應計提減值準備，選項D正確。
6.【答案】BC
【解析】“事業(yè)結余”科目余額年末應結轉至“非財政補助結余分配”科目，結轉后無余額，選項B正確;“非財政補助結余分配”科目余額應結轉至“事業(yè)基金”科目，結轉后無余額，選項C正確。
7.【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
8.【答案】ABC
【解析】選項A，增加“應付票據(jù)”科目余額;選項B、C，減少“應付票據(jù)”科目余額;選項D，計入財務費用，不影響“應付票據(jù)”科目余額。
9.【答案】ABCD
【解析】存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法。
10.【答案】ACD
【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。
11.【答案】ABC
【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產生的現(xiàn)金流量”項目，選項D屬于“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”項目。
12.【答案】ABD
【解析】交易性金融資產持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益，選項A正確;持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益，選項B正確;取得時支付的價款中包含的應收股利計入應收股利，不計入初始成本，選項C錯誤;取得時支付的相關交易費用計入投資收益，選項D正確。
三、判斷題
1.【答案】√
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】企業(yè)在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，應確認為應付職工薪酬。
5.【答案】×
【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，不確認為費用。
6.【答案】×
【解析】企業(yè)生產車間發(fā)生的固定資產日常修理費用應確認為管理費用。
7.【答案】×
【解析】銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能合理估計的，不滿足收入確認條件，企業(yè)不應確認收入。
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定項選擇題
1.【答案】(1)B;(2)AD;(3)ABC;(4)ABC;(5)AD
【解析】(1)甲公司自建辦公樓的入賬價值=5000+1300=6300(萬元)。
(2)固定資產2014年12月建造完畢投入使用，應從2015年1月起開始計提折舊;辦公樓用于行政使用，折舊費用計入管理費用。
(3)甲公司的賬務處理為：
借：銀行存款 50
累計攤銷 (48/10×11/12)4.4
貸：無形資產 48
營業(yè)外收入 6.4
借：銀行存款 3
貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 3
(4)2015年12月1日，固定資產的賬面價值=6300-6300×(1-5%)/10=5701.5(萬元);轉換日公允價值大于賬面價值的差額3298.5(9000-5701.5)萬元，計入其他綜合收益，選項A正確。資產負債表日，出租資產的公允價值變動計入公允價值變動損益=9100-9000=100(萬元)，選項C正確;收取的租金計入其他業(yè)務收入，選項B正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，選項D錯誤。
(5)辦公樓租金計入其他業(yè)務收入，會導致其他業(yè)務收入增加900萬元，營業(yè)收入增加900萬元，選項A正確;辦公樓計提折舊計入管理費用，無形資產持有期間攤銷計入管理費用，所以管理費用=6300×(1-5%)/10+48/10×11/12=602.9(萬元)，選項C錯誤;營業(yè)利潤=900(其他業(yè)務收入)-602.9(管理費用)+100(公允價值變動損益)=397.1(萬元)，選項B錯誤;公允價值變動損益=9100-9000=100(萬元)，選項D正確。
2.【答案】(1)ABCD;(2)AB;(3)D;(4)BCD;(5)B
【解析】(1)期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元)，選項B正確;營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。
(2)資料(1)分錄如下：
借：應收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務收入 150
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：應收賬款 2
貸：銀行存款 2
借：主營業(yè)務成本 100
貸：庫存商品 100
銷貨行為代墊的運雜費計入應收賬款，所以應確認應收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結轉的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業(yè)務收入150萬元，選項D錯誤。
(3)資料(2)分錄如下：
15日銷售：
借：應收賬款 35.1
貸：主營業(yè)務收入 30
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業(yè)務成本 25
貸：庫存商品 25
23日收到貨款：
借：銀行存款 34.5
財務費用 0.6(30×2%)
貸：應收賬款 35.1
所以選項D正確。
(4)發(fā)生銷售退回的時候沒有確認收入結轉成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：
借：庫存商品 50
貸：發(fā)出商品 50
借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 10.2
貸：應收賬款 10.2
(5)甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應收賬款計提的資產減值損失)-(5-0.6)(資料4財務費用，5萬元是本月共計發(fā)生的財務費用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。
3.【答案】(1)ABC;(2)ABD;(3)ABCD;(4)ABD;(5)AB
【解析】(1)翻建倉庫耗用材料成本25000元計入在建工程，選項A正確，選項D錯誤;車間管理耗用材料成本15000元計入制造費用，選項B正確;甲產品耗用材料成本60000元計入生產成本，選項C正確。
(2)車間管理人員薪酬計入制造費用，而不是管理費用，所以選項C錯誤。
(3)四個選項均正確。
(4)車間管理用設備折舊計入制造費用，而不是管理費用，所以選項C錯誤。
(5)因為產品在月末全部完工，所以月初和本月發(fā)生的成本就是完工甲產品總成本，完工甲產品總成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000(元)，選項A正確，選項C錯誤;完工數(shù)量=100-5=95(件)，所以完工甲產品單位成本=1311000÷95=13800(元/件)，選項B正確，選項D錯誤。
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