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2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》：低稅率優(yōu)惠
學(xué)如逆水行舟，不進(jìn)則退。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的過(guò)程中，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí)，乘風(fēng)破浪，最終取得理想的成績(jī)。
低稅率優(yōu)惠
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%
2.符合條件的小型微利企業(yè)：20%
【解釋】(1)自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;(2)自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2016年新增)
【例題•單選題】某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.50
B.40
C.30
D.20
【答案】C
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200×15%=30(萬(wàn)元)。
固定資產(chǎn)
3.固定資產(chǎn)按照“直線法”計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計(jì)提折舊。(2015年綜合題)
4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限
(1)房屋、建筑物：20年
(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年
(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年
(5)電子設(shè)備：3年
5.特殊規(guī)定
(1)“所有行業(yè)企業(yè)”2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的“專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)”的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(2)“所有行業(yè)企業(yè)”持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
(3)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的“研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用”的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(4)自2015年1月1日起，對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對(duì)上述4個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的“研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用”的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
【相關(guān)鏈接】(1)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;(2)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
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