初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑

　　【提要】會(huì)計(jì)職稱信息 : 20XX初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑

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　　1. 教材第78頁(yè)倒數(shù)第5自然段是“5.固定資產(chǎn)的處置(2)發(fā)生的清理費(fèi)等”。請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中，是否還涉及營(yíng)業(yè)稅?

　　解答：應(yīng)將“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”改為“應(yīng)交增值稅”。固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中已不涉及營(yíng)業(yè)稅。

　　2. 教材第79頁(yè)【例1-97】的第(3)小題中，在“營(yíng)改增”之后，“貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”是否應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交增值稅”?

　　解答：應(yīng)將教材第79頁(yè)【例1-97】(3)中的“營(yíng)業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60 000”。同時(shí)，在教材第79頁(yè)第1行“甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價(jià)分離因素。”

　　3.教材第117頁(yè)的【例2-23】中，當(dāng)月確認(rèn)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國(guó)家稅務(wù)總局公告(2016年第15號(hào))《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定相沖突?該辦法中規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%，并未要求分?jǐn)偟矫吭�。例題的賬務(wù)處理是否將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不符合客觀性要求?

　　解答：該問(wèn)題有道理，本例(教材第117頁(yè)第14-18行)應(yīng)該修改如下：

　　該辦公樓本年應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88 000×60%=52 800(元)

　　借：固定資產(chǎn) 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52 800

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 35 200

　　貸：銀行存款 888 000

　　4.教材第160頁(yè)【例4-11】中的“(2)收到代銷清單時(shí)”，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是否調(diào)整為以下分錄?

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000

　　貸：委托代銷商品 12 000

　　解答：應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際銷售(代銷清單)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)6 000元。即教材第160頁(yè)【例4-11】(2)的分錄和金額是正確的。

　　【拓展閱讀】

　　20XX新疆初級(jí)會(huì)計(jì)職稱精講班_重點(diǎn)及出題方式解密

　　新疆財(cái)政廳20XX年新疆初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名時(shí)間2016年11月10日-19日;報(bào)名繳費(fèi)時(shí)間2016年11月20日截止;考試時(shí)間20XX年5月13日至16日。

　　初級(jí)資格《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為1.5小時(shí)，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。具體考試時(shí)間及批次如下：

　　考試日期

　　初級(jí)資格

　　5月13日至16日(共4天、8個(gè)批次)

　　8:30—12:00初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　14:30—18:00初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　20XX年初級(jí)職稱考試輔導(dǎo)教材、大綱已發(fā)布，我們也再?zèng)]有借口拖延時(shí)間了，接下來(lái)可要爭(zhēng)分奪秒抓緊學(xué)習(xí)。

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