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2017年初級會計職稱會計實務(wù)知識點

　　2017年初級會計職稱考試離我們越來越近，為了幫助考生復(fù)習(xí)會計實務(wù)這門科目，今天小編為大家整理了2017年初級會計職稱會計實務(wù)知識點，以供參考。

2017年初級會計職稱會計實務(wù)知識點

　　2017年初級會計職稱會計實務(wù)知識點(一)：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)初始取得時

　　(二)后續(xù)計量

　　(三)宣告分紅或利息到期時

　　(四)收到股利或利息時

　　(五)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【知識點】：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)初始取得時

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方。

　　會計處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

　　投資收益(交易費用)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　(二)后續(xù)計量

　　交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

　　會計處理：

　�、俟蕛r值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　�、诠蕛r值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(三)宣告分紅或利息到期時

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目。

　　會計分錄：

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(四)收到股利或利息時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　(五)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。

　　會計處理：

　　借：銀行存款等(售價)

　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

　　投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的'凈貶值額)

　　將上述分錄分解為：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額,也可能在借方)

　　同時：

　　借或貸：公允價值變動損益

　　貸或借：投資收益

　　【提示】交易性金融資產(chǎn)常見測試指標(biāo)有：

　　(1)計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。

　　(2)計算整個持有期間對當(dāng)期利潤的影響：交易費用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認(rèn)的投資收益。

　　(3)計算處置時點的投資收益：處置時收到的價款-購買時入賬價值。

　　(4)計算處置時點對當(dāng)期利潤的影響=處置時收到的價款-資產(chǎn)賬面價值。

　　2017年初級會計職稱會計實務(wù)知識點(二)：存貨概述

　　(一)存貨的內(nèi)容

　　存貨是指企業(yè)在日�；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

　　(二)存貨成本的確定

　　存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

　　(三)外購存貨的成本

　　1.一般規(guī)定

　　存貨采購成本=買價+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅費+運費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理費用(例如運輸途中的合理損耗)

　　【注意】采購入庫后的倉儲費(不包括在生產(chǎn)過程中必須的`倉儲費)是計入當(dāng)期損益的。

　　2.特殊規(guī)定：

　　(1)企業(yè)(如商品流通企業(yè))在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。

　　(2)也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)偅瑢τ谝咽凵唐返倪M(jìn)貨費用，計入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本);對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本。

　　(3)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(銷售費用)。

　　【提示】

　　(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

　　(2)企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應(yīng)計入存貨成本。

　　(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

　　(四)發(fā)出存貨的計價方法

　　存貨發(fā)出可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。如果采用實際成本法，則在存貨發(fā)出時，要在先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等方法中作出選擇。如果按照計劃成本進(jìn)行存貨核算，則要對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異進(jìn)行單獨核算，最終將計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　1.個別計價法(個別認(rèn)定法)

　　假設(shè)前提：

　　實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)一致

　　具體計算過程：

　　按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本。

　　優(yōu)點：計算準(zhǔn)確

　　缺點：工作量大，不適用于所有企業(yè)。

　　2.先進(jìn)先出法

　　假設(shè)前提：

　　先購進(jìn)的存貨先發(fā)出

　　具體計算過程：

　　按先進(jìn)先出的假定流轉(zhuǎn)順序來確定發(fā)出存貨的成本及期末結(jié)存存貨的成本。