2017年初級審計師《理論實務》模擬練習及答案

　　一、單項選擇題

　　1 深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況，屬于風險控制方法中的( )。

　　A.風險回避法

　　B.風險轉(zhuǎn)移法

　　C.風險承受法

　　D.自我保護法

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計風險的控制方法”的熟悉。審計風險的控制方法包括自我保護法、風險回避法、風險轉(zhuǎn)移法和風險承受法。其中自我保護法包括提高審計人員的業(yè)務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況、保持審計的獨立性和加強審計質(zhì)量控制。因此，本題的正確答案為D。

　　2 ( )是審計機關在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。

　　A.審計策劃

　　B.審計方案

　　C.定期審計項目

　　D.審計項目計劃

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。審計項目計劃是審計機關在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。審計項目計劃是審計計劃的重點，按規(guī)定經(jīng)審計機關或同級人民政府審核批準后執(zhí)行，并作為檢查考核審計工作的主要依據(jù)。因此，本題的正確答案為D。

　　3 ( )是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。

　　A.全面管理

　　B.多層次管理

　　C.全過程管理

　　D.綜合管理

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的內(nèi)容”的熟悉。審計質(zhì)量管理的內(nèi)容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內(nèi)部管理以及多層次管理。本題選項A“全面管理”的內(nèi)容主要包括一般管理和業(yè)務管理。選項C“全過程管理”應當包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和后續(xù)階段的管理。審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程。多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理指的是多層次管理。因此，本題的正確答案為B。

　　4 審查銷售與退回賬務處理時，下列選項中，可確認為正確的是( )。

　　A.沖減銷售確認期的營業(yè)收入

　　B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入

　　C.沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本

　　D.沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——審查銷售退回”的掌握。在發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。因此，本題的正確答案為C。

　　5 審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，下列選項中，應計入材料采購成本的是( )。

　　A.入庫前整理費用

　　B.材料保管費用

　　C.招待費

　　D.加班費

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“存貨審計——材料采購的審查”的掌握。審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確。審計人員應審查應由材料采購成本負擔的費用是否全部登記入賬，有無將材料采購成本記入管理費用或多記進項稅額的現(xiàn)象;有無將不該由材料采購成本負擔的費用記入材料采購成本，如加班費、招待費的問題，或者通過將費用計入存貨從而虛增當期利潤等。因此，本題的正確答案為A。

　　6 審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計人員應提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為( )。

　　A.長期負債

　　B.流動負債

　　C.流動資產(chǎn)

　　D.或有負債

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“舉債籌資審計——應付債券的審查”的掌握。在會計報表中，應以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債。凡是在一年內(nèi)到期的應付債券列示在流動負債項目中，其余部分則列示在長期負債項目中。因此，本題的正確答案為B。

　　7 審查庫存現(xiàn)金時，( )清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。

　　A.出納員

　　B.會計主管

　　C.審計人員

　　D.財務經(jīng)理

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤”的掌握。出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。因此，本題的正確答案為A。

　　8 審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于( )。

　　A.被審計單位會計人員的素質(zhì)

　　B.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

　　C.審計人員的業(yè)務能力

　　D.審計人員是否遵守審計準則

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)的內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法;反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。因此，本題的正確答案為B

　　9 審計署頒布《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》的時間是( )。

　　A.2001年8月1日

　　B.2001年6月1日

　　C.1999年8月1日

　　D.1999年6月1日

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“國家審計人員的職業(yè)道德”的掌握。2001年8月1日審計署頒布了《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》。因此，本題的正確答案為A。

　　10 下列選項中，關于審計標準的作用，說法正確的是( )。

　　A.進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)

　　B.衡量審計質(zhì)量的尺度

　　C.控制審計工作質(zhì)量的手段

　　D.解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計標準的涵義”的掌握。審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。本題選項B、D是審計準則的作用。選項C是審計工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為A。

　　二、案例分析題

　　2009年5月，某省審計廳派出審計組，對甲公司2008年度的財務收支情況進行審計。有關資料和審計情況如下：

　　(1)經(jīng)審計人員審查發(fā)現(xiàn)，甲公司將資本公積中的準備項目用于轉(zhuǎn)增資本。

　　(2)審計人員在抽查應付款項明細賬時，發(fā)現(xiàn)抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體。因此，決定審查總體所有項目。

　　(3)審計人員通過分析有關比率及有關項目變動趨勢，確定固定資產(chǎn)和折舊業(yè)務是否真實、賬務處理是否正確、固定資產(chǎn)和折舊變動是否合理。

　　(4)審計人員在同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應的審計標準后，確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。

　　1 針對“資料1”的情況，甲公司的做法( )。

　　A.正確，資本公積中的準備項目只能用于轉(zhuǎn)增資本

　　B.正確，資本公積中的準備項目除了可以用于轉(zhuǎn)增資本外，還可以用于集體、職工福利

　　C.不正確，根據(jù)有關規(guī)定，在相關資產(chǎn)處置之前，資本公積中的準備項目不得用于轉(zhuǎn)增資本

　　D.不正確，資本公積中的準備項目只能用于彌補企業(yè)以前年度虧損

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“所有者權益審計——資本公積使用合法性的審查”的掌握。根據(jù)有關規(guī)定，在相關資產(chǎn)處置之前，這些準備項目不得用于轉(zhuǎn)增資本。待相關資產(chǎn)處置后，并將有關資本公積準備項目轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”時，才能用于轉(zhuǎn)增資本。因此，本題的正確答案為C。

　　2 除“資料2”中提到的情況外，出現(xiàn)( )情況時，應審查總體所有項目。

　　A.應付款項賬戶數(shù)較少

　　B.同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁

　　C.應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大

　　D.應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤

　　[正確答案]A,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“應付款項審計——抽查應付款項明細賬”的掌握。本題選項B、C的情況是在抽樣審查有困難時，將存在這兩種情況的賬戶的應付款項明細賬作為重點進行審查，查明應付款項的真實性、完整性和合法性。因此，本題的正確答案為AD。

　　3 針對“資料3”，審計人員常用的比率和變動項目分析不包括( )。

　　A.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

　　B.比較季度與以前季度固定資產(chǎn)增加額和減少額

　　C.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“固定資產(chǎn)審計——運用分析性復核方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性”的掌握。本題選項B的說法是錯誤的，應為：比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。除選項A、C、D外，常用的比率和變動項目分析還包括比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。因此，本題的正確答案為B。

　　4 審計標準的特點有( )。

　　A.層次性

　　B.時效性

　　C.地域性

　　D.客觀性

　　[正確答案]A,B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計標準的特點”的掌握。審計標準的特點有層次性、時效性和地域性。本題選項D是審計證據(jù)的質(zhì)量特征。因此，本題的正確答案為ABC。

　　5 審計證據(jù)按其形式不同分類，可分為( )。

　　A.實物證據(jù)

　　B.鑒定和勘驗證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　[正確答案]A,B,

　　試題解析:

　　本題考查重點是對“審計證據(jù)按其形式不同分類”的掌握。審計證據(jù)按其形式不同分類，可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。本題選項C是審計證據(jù)按其來源不同分類，分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

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