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2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題（十）參考答案
案例分析題一(本題12分)
【分析與解釋】
1.甲公司的會計處理不正確。理由：2007 年 1 月 1 日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉(zhuǎn)換時不得轉(zhuǎn)回。
2.甲公司的會計處理不正確。
理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
3..甲公司的會計處理不正確。
理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)。
或：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應將計提的減值準備一并結(jié)轉(zhuǎn)。
4.甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司在 2007 年以后 5 年無法獲得足夠的應納稅所得額，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
或：甲公司預計未來 5 年連續(xù)虧損，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
案例分析題二(本題 13 分)
【分析與解釋】
1、 甲公司的會計處理不正確。理由：(1)甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理�；颍杭坠緫獏^(qū)別銷售商品和提供勞務分別確認收入。
(2)A 設備所有權(quán)上的主要風險和報酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應當確認 A 設備銷售收入。
或：A 設備銷售符合銷售商品收入確認條件。
正確處理：甲公司應在 2007 年確認銷售 A 設備營業(yè)收入 10500 萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 9000 萬元。
或：甲公司應按 A 設備價款確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應營業(yè)成本。
2、 甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司采用分期收款方式進行的 B 設備銷售，其延期收取的價款具有融資性質(zhì)，應按應收合同或協(xié)議價
款的公允價值[或：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;或：設備現(xiàn)銷價格]確認銷售收入。
正確處理：甲公司在 2007 年應就 B 設備銷售確認營業(yè)收入 5800 萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 5400 萬元。
或：甲公司在 2007 年應按 B 設備現(xiàn)銷價格確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 5400 萬元。
3、甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司尚未將 c 設備所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應確認相關(guān)銷售收入。
或：該項銷售尚不滿足收入確認條件。
正確處理：甲公司不應對 c 設備銷售確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。
或：甲公司應確認發(fā)出商品 7000 萬元。
或：甲公司應沖減已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。
4、甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司當年發(fā)生的安裝工程成本預計能夠收回，應按預計能夠收回的安裝工程成本金額確認營業(yè)收入和結(jié)
轉(zhuǎn)營業(yè)成本。
正確處理：甲公司應再 2007 年就該項安裝工程確認營業(yè)收入 400 萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 400 萬元。
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