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2017年高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識:內(nèi)部監(jiān)督
2017年高級會計師考試備考正在進行中,各位考生要抓緊時間復(fù)習(xí)啦,小編為大家整理2017年高級會計實務(wù)知識點,只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨,才能最終守得住彩虹滿天。祝大家高會考試順利過關(guān)!
內(nèi)部監(jiān)督(重要保證)
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進,是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)是隨時對內(nèi)部控制構(gòu)成要素的設(shè)計和運行有效進行監(jiān)督檢查與評估,形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程,是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
內(nèi)部監(jiān)督主要有兩個方面的意義:
1.日常監(jiān)督
日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督的常見方式包括:①在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息;②在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息;③在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù);④通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督;⑤通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。
2.專項監(jiān)督
專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ),專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充,如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行,企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。
日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告,并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。
內(nèi)部控制五個要素之間的關(guān)系是:內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),風(fēng)險評估是重要環(huán)節(jié)(依據(jù)),控制活動是重要方式(手段),信息溝通是重要條件(載體),內(nèi)部監(jiān)督是重要保證。
【案例分析題6-7】某公司董事會會議強調(diào),內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此,公司應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部監(jiān)督制度,由審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn);審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題,有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。
要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引,指出董事會會議提出內(nèi)部監(jiān)督要點有哪些不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
【參考答案及要求】
審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當(dāng)。
理由:董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施;除內(nèi)部審計機構(gòu)之外,經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。
【提示】內(nèi)部控制五大要素是貫穿內(nèi)部控制全過程,要與內(nèi)部控制五大目標(biāo),五項原則結(jié)合起來掌握。
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