2015初級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案（二）
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.支付的在建工程人員的工資屬于( )產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
A.籌資活動(dòng) B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.匯率變動(dòng) D、投資活動(dòng)
【答案】D
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)的概念。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。
2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原凼的現(xiàn)金短款.經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)人()。
A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出
【答案】A
【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)人管理費(fèi)用;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。
3.甲公司2009年度發(fā)生的管理費(fèi)用為6 600萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 1 050萬(wàn)元和管理人員工資3 300萬(wàn)元，存貨盤盈收益75萬(wàn)元，管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷1 260萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2009年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.315 B.1 425C.2 115 D.2 025
【答案】C
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算。
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用6 600-管理人員工資3 300+存貨盤盈收益75-管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷1 260=2 115(萬(wàn)元)
其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 1 050萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入到“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目支付給管理人員工資3 300萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目存貨盤盈收益75萬(wàn)元，直接沖減管理費(fèi)用，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不屬于現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容，管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷1 260萬(wàn)元，直接計(jì)入管理費(fèi)用，也是不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的。
4.某商品流通企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè).采購(gòu)甲商品200件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為68萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用20萬(wàn)元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的單位成本為()萬(wàn)元。
A.2 B.2.1 C.2.34 D.2.44
【答案】B
【解析】單位成本=(200×2+20)÷200=2.1(萬(wàn)元)。
5.某企業(yè)2009年平均流動(dòng)資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元，平均應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元。如果流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )。
A、30 B、50 C、20 D、25
【答案】C
【解析】本題考核財(cái)務(wù)比率的計(jì)算。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額
所以營(yíng)業(yè)收入=4×200=800(萬(wàn)元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=800/40=20。
6.甲、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)舊設(shè)備。該設(shè)備原賬面余額為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為30萬(wàn)元.原安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。甲企業(yè)支付購(gòu)買價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，另外發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)款為()萬(wàn)元。
A.122 B.105 C.193 D.163
【答案】B
【解析】購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)款=100+2+3=105(萬(wàn)元)。
7.A、B兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為8 000元，A、B兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為150千克和250千克。則按燃料定額消耗量比例分配計(jì)算的A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為( )元。
A、2 000 B、3 000 C、4 000 D、8 000
【答案】B
【解析】本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用=150×8 000/(150+250)=3 000(元)。
8.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的是()。
A.低值易耗品攤銷 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.廣告費(fèi) D.訴訟費(fèi)
【答案】C
【解析】廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
9.下列各項(xiàng)中，不屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是( )。
A、按計(jì)劃成本分配法 B、交互分配法 C、直接分配法 D、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
正確答案：D
答案解析：本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法，約當(dāng)產(chǎn)量比例法是月末生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。
10.丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定.該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還60%.2011年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅額200萬(wàn)元。2011年2月.該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額120萬(wàn)元。丙企業(yè)2011年2月份正確的做法是()。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元 B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元
C.沖減遞延收益200萬(wàn)元 D.確認(rèn)遞延收益200萬(wàn)元
【答案】A
【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)按實(shí)際收到的返還款確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
11.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記人()科目。
A.管理費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.其他業(yè)務(wù)成本
【答案】D
【解析】企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。
12.按計(jì)劃成本分配法的特點(diǎn)是( )。
A、直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
B、輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配
C、根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和成本分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配
D、按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用
【答案】B
【解析】本題考核計(jì)劃成本分配法的特點(diǎn)，A選項(xiàng)是直接分配法，C選項(xiàng)敘述的是交互分配法，D選項(xiàng)是指順序分配法。
13.存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，將會(huì)使企業(yè)的()。
A.期末存貨升高，當(dāng)期利潤(rùn)減少
B.期末存貨升高，當(dāng)期利潤(rùn)增加
C.期末存貨降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加
D.期末存貨降低，當(dāng)期利潤(rùn)減少
【答案】B
【解析】存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，發(fā)出存貨的價(jià)值低，期末存貨價(jià)值高，銷售成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加。
14.某企業(yè)2011年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售完工產(chǎn)品的費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元.估計(jì)用該存貨
生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為5萬(wàn)元，
2011年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元，
A.-10
B.0
C.7
D.12
【答案】c
【解析】2011年3月31日該存貨可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88(萬(wàn)元)，其成本為100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(100-88)-5=7(萬(wàn)元)。
15.某產(chǎn)品本月完工50件，月末在產(chǎn)品60件，在產(chǎn)品平均完工程度為50%，累計(jì)發(fā)生產(chǎn)品費(fèi)用100000元，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，本月完工產(chǎn)品的成本是( )元。
A、37500
B、45455
C、62500
D、54545
正確答案：C
答案解析：本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法，在約當(dāng)產(chǎn)量比例法下，本月完工產(chǎn)品成本=50×[100000/(50+60×50%)]=62500(元)。
16.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資.其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額應(yīng)計(jì)入()。
A資本公積
B.盈余公積
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
【答案】C
【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置收入與處置時(shí)該投資的賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。
17.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的有( )。
A、直接分配法
B、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
C、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法
D、定額比例法
【答案】A
【解析】本題考核生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法，直接分配法屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。
18.甲公司于2011年1月1日從銀行借人資金400萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為6%，
利息從2011年開始每年年初支付，到期時(shí)歸還本金及最后一年利息：所借款項(xiàng)已存人
銀行。2011年12月31日該長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.24
B.448
C.400
D.424
【答案】c
【解析】分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，不計(jì)人長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值。
19.企業(yè)產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用所占比重較大時(shí)，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配的方法是( )。
A、在產(chǎn)品成本按年初固定成本計(jì)算法
B、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
C、定額比例法
D、約當(dāng)產(chǎn)量法
【答案】B
【解析】本題考核月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間材料成本分配的方法，在產(chǎn)品成本按年初固定成本計(jì)算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品;定額比例法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品;約當(dāng)產(chǎn)量法適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。
20.甲企業(yè)2011年7月1日按面值發(fā)行5年期債券2000萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%，實(shí)際利率也為5%。甲企業(yè)2011年因該債券確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.0
B.100
C.50
D.500
【答案】C
【解析】2011年因該債券確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2000×5%×6/12=50(萬(wàn)元)。
21.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2008年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬(wàn)元;4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元，廣告費(fèi)0.8萬(wàn)元;月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬(wàn)元。
A、8.3
B、9
C、9.5
D、11.8
【答案】C
【解析】本題考核完工產(chǎn)品成本的計(jì)算，本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造費(fèi)用)=9(萬(wàn)元)。完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本，因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5(萬(wàn)元)。
23.某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2007年4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為45 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為13 500元;供水總量為250 000噸(其中：供電車間耗用25 000噸，基本生產(chǎn)車間耗用175 000噸，行政管理部門耗用50 000噸)。供水車間2007年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為( )元。
A、9 000
B、585 000
C、105 300
D、54 000
【答案】D
【解析】本題考核交互分配法，單位水費(fèi)=45 000/250 000=0.18(元/噸)，所以供電車間耗用的成本=25 000×0.18=4 500(元)，所以對(duì)外分配的輔助生產(chǎn)成本=45 000+13 500-4 500=54 000(元)。
24.甲股份有限公司采用回購(gòu)本公司股票的方式減資，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.同購(gòu)股票時(shí)不影響所有者權(quán)益
B.注銷庫(kù)存股時(shí)不影響所有者權(quán)益總額的變動(dòng)
C.注銷庫(kù)存股時(shí)使所有者權(quán)益總額減少
D.回購(gòu)股票時(shí)不影響資產(chǎn)總額的變動(dòng)
【答案】B
【解析】庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，回購(gòu)股票時(shí)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤;注銷庫(kù)存股時(shí)不影響所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤.選項(xiàng)B正確。
25.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本900萬(wàn)元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為300個(gè)和200個(gè)。采用實(shí)物數(shù)量分配法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為( )萬(wàn)元。
A、540B、240C、300D、450
【答案】A
【解析】本題考核實(shí)物數(shù)量分配法，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=300/(300+200)×900=540(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
26.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.支付的現(xiàn)金股利
B.取得短期借款
C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金
D.償還公司債券支付的現(xiàn)金
【答案】ABCD
【解析】本題考核籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的概念。支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。因此，選項(xiàng)ABCD均正確。
27.下列票據(jù)中，需通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算的有()。
A.支票
B.銀行承兌匯票
C.銀行本票存款
D.商業(yè)承兌匯票
【答案】BD
【解析】“應(yīng)收票據(jù)”賬戶及“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票;支票屬于銀行存款核算的內(nèi)容;銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
28.下列說(shuō)法正確的有( )。
A、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%
B、成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)毛利率的分子是營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本
D、總資產(chǎn)報(bào)酬率，是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的利潤(rùn)總額與平均資產(chǎn)總額的比率
【答案】ABC
【解析】本題考核財(cái)務(wù)比率的計(jì)算。計(jì)算總資產(chǎn)報(bào)酬率時(shí)，分子是“息稅前利潤(rùn)總額”，息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。
29.關(guān)于所有者權(quán)益，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者和債權(quán)人享有的剩余權(quán)益
B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于所有者權(quán)益
C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量
D.所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表
【答案】BD
【解析】所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。
30.下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有()。
A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用
B.企業(yè)接受投資者投入的資本
C.出售固定資產(chǎn)
D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
【答案】ABD
【解析】處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。出售固定資產(chǎn)與資本公積無(wú)關(guān)。
31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有()。
A.行政管理部門管理人員工資支出
B.符合資本化條件的開發(fā)支出
C.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出
D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資支出
【答案】AD
【解析】行政管理部門管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資計(jì)人銷售費(fèi)用;符合資本化條件的開發(fā)支小最終形成無(wú)形資產(chǎn);固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應(yīng)計(jì)入工程成本。
32.影響可供分配利潤(rùn)項(xiàng)目的因素有()。.
A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B.提取法定盈余公積
C.其他轉(zhuǎn)入
D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
【答案】CD
【解析】企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)加上年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。
38.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)算
B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量
D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如沒(méi)有注明價(jià)值、且沒(méi)有活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取
得公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量
【答案】ABD
【解析】政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量，不能按賬面價(jià)值計(jì)量。
34.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“在建工程”科目核算的有()。
A.購(gòu)人需要安裝的設(shè)備
B.購(gòu)人不需要安裝的設(shè)備
C.可以資本化的借款利息
D.工程項(xiàng)目領(lǐng)用材料
【答案】ACD
【解析】購(gòu)人不需要安裝的設(shè)備在“固定資產(chǎn)”賬戶核算。
35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人銷售費(fèi)用的有()。
A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本
C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值
D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
【答案】BD
【解析】銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生.企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只需按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理;結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科日，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
36.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，不正確的有()。
A.籌建期間的借款利息計(jì)人管理費(fèi)用
B.籌建期間的借款利息計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本
D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
【答案】ABC
【解析】籌建期問(wèn)的借款利息汁人管理費(fèi)用，符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
37.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.提供勞務(wù)收到現(xiàn)金
B.償還長(zhǎng)期借款
C.支付生產(chǎn)工人工資
D.支付借款利息
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A和C屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：選項(xiàng)8和D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
38.下列各項(xiàng)中.應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有()。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)收票據(jù)
C.存貨
D.其他應(yīng)收款
【答案】ABD
【解析】應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款屬于企業(yè)債權(quán)，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，存貨不屬于債權(quán)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的有()。
A.債務(wù)重組損失
B.罰款支出
C.捐贈(zèng)支出
D.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤虧
【答案】ABC
【解析】收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)人管理費(fèi)用。
40.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述錯(cuò)誤的有()。
A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收同時(shí)確認(rèn)收入
C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在客戶提取商品后確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
【答案】BCD
【解析】采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：采用交款提貨方式銷售商品的，應(yīng)該在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品的.應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
41.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于償債能力指標(biāo)的有()。
A.速動(dòng)比率
B.流動(dòng)比率
C.產(chǎn)權(quán)比率
D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)。
42.事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有()。
A.單位為職工代交的住房公積金
B.小售固定資產(chǎn)
C.興建職工集體福利設(shè)施
D.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)
【答案】BCD
【解析】事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金和住房基金。單位為職工代交的住房公積金屬于代扣代交，不影響事業(yè)單位專用基金的變化;出售固定資產(chǎn)會(huì)影響事業(yè)單位專用基金中修購(gòu)基金的變化：興建職工集體福利設(shè)施會(huì)影響事業(yè)單位專用基金中職工福利基金的變化;支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專用基金中的醫(yī)療基金變化。
43.下列不屬于廢品損失核算內(nèi)容的有()。
A.不需要返修、可降價(jià)出售的不合格品的成本
B.入庫(kù)后保管不善而損壞的產(chǎn)品
C.實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
D.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失
【答案】ABC
【解析】廢品損失是在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用.扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。不需要返修、可降價(jià)出售的不合格品;入庫(kù)后保管不善而損壞的產(chǎn)品;實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)。
44.下列會(huì)引起直接人工成本差異變動(dòng)的因素有()。
A.實(shí)際工時(shí)
B.計(jì)劃工時(shí)
C.實(shí)際每小時(shí)工資成本
D.計(jì)劃每小時(shí)工資成本
【答案】ABCD
【解析】直接人工成本差異=(實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本+實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資成本-計(jì)劃每小時(shí)工資成本)
45.下列項(xiàng)目中，屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有()。
A.進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè) B.向保險(xiǎn)公司投保
C.租賃經(jīng)營(yíng) D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓
【答案】BCD
【解析】本題考核的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策的具體理解。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策包括：向?qū)I(yè)性保險(xiǎn)公司投保：采取合資、聯(lián)營(yíng)、增發(fā)新股、發(fā)行債券、聯(lián)合開發(fā)等措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān);通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、租賃經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)外包等實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)A是減少風(fēng)險(xiǎn)的方法。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信.息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分.不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分)
46.銀行存款余額調(diào)節(jié)表既可以核對(duì)賬目，也可以做為調(diào)整銀行存款賬戶余額的原始憑證。()
【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用只是為了核對(duì)賬目，不能作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬戶余額的原始憑證。
47.企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。
【答案】√
48.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人資本公積。()
【答案】×
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
49.企業(yè)在計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí).國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。()
【答案】×
【解析】國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況。合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
50.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。()
【答案】×
【解析】以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債增加。
51.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。()
【答案】×
【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生日時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
52.資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支…”科目叫|所屬的“費(fèi)用化支出”明細(xì)科日期末余額填列()
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。
53.權(quán)益乘數(shù)的高低取決于企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債率越高，權(quán)益乘數(shù)越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。()
【答案】×
【解析】權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。所以資產(chǎn)負(fù)債率越高，權(quán)益乘數(shù)越高：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
54.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是不汁算半成品成本的一種分步法。()
【答案】√
【解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法百不分步計(jì)算半成品成本，也稱為不計(jì)算半成品成本的分步法。
55.普通年金現(xiàn)值與償債基金計(jì)算是互為逆運(yùn)算的關(guān)系。()
【答案】×
【解析】普通年金現(xiàn)值和年資本回收額計(jì)算互為逆運(yùn)算;普通年金終值和償債基金計(jì)算互為逆運(yùn)算。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，每小題6分，共12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目)
1.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)2011年1月.長(zhǎng)江公司以銀行存款3600萬(wàn)元購(gòu)人一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮豐H關(guān)稅費(fèi))，該土地使用權(quán)年限為60年。
(2)2011年6月，長(zhǎng)江公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了棚關(guān)費(fèi)用300萬(wàn)元。
(3)2011年8月，上述專利技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專利技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi).以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為300萬(wàn)元、600萬(wàn)元和200萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。以上開發(fā)支出均滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。
(4)2011年10月，上述專利技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。長(zhǎng)江公司無(wú)法可靠確定與該專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。
要求：
(1)編制長(zhǎng)江公司2011年1月購(gòu)人該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制土地使用權(quán)2011年攤銷的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。
(3)編制長(zhǎng)江公司2011年研制開發(fā)專利技術(shù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司研制開發(fā)的專利技術(shù)2013年末累計(jì)攤銷的金額(假定沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備)。
(5)長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)張某認(rèn)為，為了實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，公司的研發(fā)支H{應(yīng)全部費(fèi)
用化，你認(rèn)為是否正確?為什么?
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.某企業(yè)在生產(chǎn)丁產(chǎn)品過(guò)程中，產(chǎn)生不可修復(fù)廢品50件，按其所消耗定額費(fèi)用計(jì)算廢品的
生產(chǎn)成本，其中原材料費(fèi)用定額為210元，已完成的定額工時(shí)共計(jì)360小時(shí).每小時(shí)的
費(fèi)用定額為：直接人工2.8元，制造費(fèi)用13.5元�；厥諒U品殘料計(jì)價(jià)1200元。應(yīng)Ih過(guò)失人賠償500元。廢品凈損失由當(dāng)月同種合格產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。
要求：
(1)計(jì)算不可修復(fù)廢晶成本和廢品凈損失
(2)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】
1.【答案】
(1)借：無(wú)形資產(chǎn)3600
貸：銀行存款3600
(2)該土地使用權(quán)每年攤銷額=3600÷60=60(萬(wàn)元)
借：管理費(fèi)用60
貸：累計(jì)攤銷60
2011年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=3600—60=3540(萬(wàn)元)。
(3)
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出300
貸：銀行存款3001
借：管理費(fèi)用300
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出300
借：研發(fā)支出——資本化支出1200
貸：原材料600
銀行存款1200
應(yīng)付職工薪酬300
累計(jì)折舊200
借：無(wú)形資產(chǎn)1200
貸：研發(fā)支出——資本化支出1200
(4)2013年累計(jì)攤銷的金額=1200÷(12×10)×(3+12+12)=270(萬(wàn)元)。
(5)不正確。按準(zhǔn)則規(guī)定，研發(fā)支出中的研究階段的支出應(yīng)費(fèi)用化：開發(fā)階段不符合資本化條件的支出費(fèi)用化，符合資本化條件的支出應(yīng)資本化。
2.(1)不可修復(fù)廢品成本=210×50+2.8×360+13.5X360=16368(元)
廢品凈損失=16368-1200-500=14668(元)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品成本：
借：廢品損失16368
貸：基本生產(chǎn)成本16368
回收殘料入庫(kù)及賠償：
借：原材料1200
其他應(yīng)收款500
貸：廢品損失1700
結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：
借：基本生產(chǎn)成本14668
貸：廢品損失14668
五、綜合題(本類題共1小題，共13分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目)
乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人.適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2011年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：
|
科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)成奉 |
2000 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
3000 |
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
80 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
200 |
|
其他業(yè)務(wù)成本 |
100 |
投資收益 |
120 |
|
銷售費(fèi)用 |
20 |
公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
30 |
|
管理費(fèi)用 |
90 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
100 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10 |
|
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
0 |
|
|
|
營(yíng)業(yè)外支出 |
40 |
|
|
2011年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元.收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票300萬(wàn)元，剩余價(jià)款已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元，
(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人100萬(wàn)元，車間管理人員10萬(wàn)元，廠部管理人員20萬(wàn)元，在建工程人員70萬(wàn)元。代扣個(gè)人所得稅10萬(wàn)元后，用銀行存款支付職工薪酬。
(3)本月攤銷出租無(wú)形資產(chǎn)成本20萬(wàn)元。
(4)12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
(5)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。
(6)本月收到增值稅返還款40萬(wàn)元。
(7)該公司適用所得稅稅率為25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為1400萬(wàn)元。
(8)2011年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為25萬(wàn)元;2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為75萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為15萬(wàn)元假定不考慮其他事項(xiàng)
(9)乙公司2010年?duì)I業(yè)收入為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為900萬(wàn)元。
要求：
(1)編制乙公司2011年I2月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(6)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司2011年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙公司2011年度利潤(rùn)表。
(4)計(jì)算乙公司2011年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)
�、俳瑁簯�(yīng)收票據(jù)300
銀行存款51
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200
貸：庫(kù)存商品200
②借：生產(chǎn)成本100
制造費(fèi)用10
管理費(fèi)用20
在建工程70
貸：應(yīng)付職工薪酬200
借：應(yīng)付職工薪酬10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10
借：應(yīng)付職工薪酬190
貸：銀行存款190
�、�
借：其他業(yè)務(wù)成本20
貸：累計(jì)攤銷20
�、芙瑁嘿Y產(chǎn)減值損失60
貸：壞賬準(zhǔn)備20
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40
⑤
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
�、�
借：銀行存款40
貸：營(yíng)業(yè)外收入40
(2)
借：所得稅費(fèi)用315
遞延所得稅資產(chǎn)25
遞延所得稅負(fù)債10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅350
(3)
利潤(rùn)表
編制單位：乙公司2011年度單位：萬(wàn)元
|
項(xiàng)目 |
本期金額 |
|
一、營(yíng)業(yè)收人 |
3500 |
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
2320 |
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
80 |
|
銷售費(fèi)用 |
20 |
|
管理費(fèi)用 |
110 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
60 |
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) |
80 |
|
投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
120 |
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
1100 |
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
140 |
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
40 |
|
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) |
1200 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
315 |
|
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) |
885 |
(4)
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=(3500-3000)÷3000×100%=16.67%
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(1100-900)÷900×100%=22.22%。
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