問題及建議
今年年初，昌吉州地稅局稽查局對轄區(qū)內(nèi)監(jiān)理咨詢服務公司進行稅收專項檢查，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)存在稅收管理方面的諸多問題及漏洞，如何進一步加強監(jiān)理咨詢服務行業(yè)稅收征管，分析如下：
一、存在的主要問題
(一)納稅人未按規(guī)定進行納稅申報。檢查中發(fā)現(xiàn)監(jiān)理咨詢公司在收到監(jiān)理設計費時，掛預收賬款或往來不計收入不申報納稅，或結(jié)轉(zhuǎn)收入時，沒有進賬單據(jù)，之后又隨意沖減主營業(yè)務收入造成少繳營業(yè)稅，他們多采取用往來科目倒帳。
(二)扣繳義務人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款義務。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，公司是個人所得稅的扣繳義務人，實際執(zhí)行中企業(yè)不但沒有履行代扣代繳義務，相反，與承包人互相串通，采用虛假的手段(如代開工程發(fā)票、勞務費發(fā)票)套取資金，不扣或少扣個人所得稅，還有部分企業(yè)通過與承包人簽訂勞動合同、內(nèi)部承包協(xié)議、造工資表繳納三金等假象，給承包人提供合理避稅的便利，掩蓋轉(zhuǎn)移收入，造成偷漏個人所得稅。
(三)藏匿工程承包項目合同，不申報繳納印花稅，使稅務檢查人員在核實收入缺少有效證據(jù)。
(四)管理部門為了完成稅收任務相互爭奪稅源，代-開-發(fā)-票需要的各種證明材料未按規(guī)定程序?qū)彶榘殃P，造成多征少征的現(xiàn)象不斷，發(fā)票填開內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營范圍不符，稅票填開內(nèi)容不規(guī)范，所屬時間有誤等。
二、問題形成原因
(一)管理部門不能熟練掌握企業(yè)財務制度及核算辦法，進入企業(yè)只能看已計提的稅金是否繳清，沒有足夠的時間和能力深挖細究，日常檢查走過常
(二)企業(yè)納稅意識淡漠，沒有認真履行代扣代繳個人所得稅義務，企業(yè)與承包人相互勾結(jié)，用各種手段偷稅漏稅，騙取國家稅款。
(三)監(jiān)理咨詢行業(yè)是技術含量較高的產(chǎn)業(yè)，監(jiān)管的部門少，監(jiān)理和建安房產(chǎn)公路橋梁建設不能嚴格區(qū)分開來，項目經(jīng)理既監(jiān)理又建設，所以人為的加大設計成本，沒有行業(yè)利潤率來參考。
(四)承包人可以不用任何證明在稅務部門開具建安發(fā)票和勞務發(fā)票從企業(yè)套取現(xiàn)金。
(五)一些不具備資質(zhì)的監(jiān)理機構(gòu)通常掛靠租賃或承包有資質(zhì)的監(jiān)理機構(gòu)，對外又被掛靠或承包經(jīng)營的監(jiān)理公司進行財務匯總核算及申報納稅，大部分的中介行業(yè)財務管理混亂，容易發(fā)生稅款流失。
三、加強監(jiān)理咨詢服務公司的管理建議
(一)應進一步加強監(jiān)理、代理等服務行業(yè)的日常征管。監(jiān)理行業(yè)也應象建安行業(yè)一樣管理，要求企業(yè)建章建制，按月或按季度上報監(jiān)理合同和分包合同，結(jié)算后上報決算書，發(fā)票和決算書數(shù)據(jù)要一致，專管員應深入企業(yè)掌握第一手資料，建立臺賬，跟蹤工程項目，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，尤其是區(qū)外工程，熟悉中介行業(yè)管理模式，財務核算辦法，掌握合同完工進度，監(jiān)督收入是否及時入賬，必要時可向發(fā)包方了解項目完工和付款情況。
(二)加強個人所得稅代扣代繳管理。監(jiān)理行業(yè)技術性強，企業(yè)難于駕馭項目負責人，個人收入較高，如不建立一套規(guī)范嚴密的代扣制度和采取相應的措施是難于代扣到位的。目前整個行業(yè)普遍存在這種情況，應及時加強監(jiān)督檢查，建議從業(yè)主方調(diào)查了解，不定期檢查企業(yè)工程項目及掛靠的項目負責人，聘用員工的數(shù)量變化及工資發(fā)放情況，督促輔導企業(yè)正確扣繳稅款。
(三)建議有關部門從源頭上對超范圍經(jīng)營項目進行監(jiān)管，制止虛開發(fā)票套取資金，要求代-開-發(fā)-票方提供付款單位證明，稅務登記證復印件，招投標合同等資料。
(四)建議管理部門把強化監(jiān)理行業(yè)稅收征管作為提高征管質(zhì)量的突破口。通過采取分類管理、突出重點，以點帶面整體推進工作機制，堵塞稅收征管漏洞，提高行業(yè)稅收征管水平。
(五)針對監(jiān)理行業(yè)管理模式、核算方法，建議稅務主管部門出臺監(jiān)理行業(yè)稅收管理辦法，一方面規(guī)范日常管理及稅務稽查的程序、方法，另一方面強化對財務人員的宣傳輔導，督促企業(yè)財務人員自覺遵守財務制度和稅收法規(guī)，以期達到整頓和規(guī)范監(jiān)理行業(yè)稅收
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